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單選題
(2021年)關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理,下列說(shuō)法正確的是(?。?。
A、受托方代收代繳消費(fèi)稅后,委托方收回已稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售的,不再征收消費(fèi)稅
B、納稅人委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費(fèi)稅
C、委托方提供原材料,但未提供材料成本的,由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本
D、委托方提供原材料的成本是委托方購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
【點(diǎn)評(píng)】本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。
委托加工消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則
1.受托方是個(gè)人(含個(gè)體工商戶)的,委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
2.受托方不是個(gè)人的,應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
3.代收消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)按受托方同類(lèi)售價(jià)計(jì)算;無(wú)同類(lèi)價(jià)的按組價(jià)計(jì)算代收消費(fèi)稅。
4.受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款;但消費(fèi)稅仍由委托方補(bǔ)交。
5.委托方補(bǔ)交稅款時(shí),如收回消費(fèi)品已經(jīng)銷(xiāo)售的,按銷(xiāo)售額計(jì)稅;未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,按組價(jià)計(jì)稅。
6.收回的已代繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品,直接出售的不再計(jì)征消費(fèi)稅。
【提示1】以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
【提示2】是否加價(jià)出售,應(yīng)注意配比原則,將售價(jià)與銷(xiāo)售部分對(duì)應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)比較后得出結(jié)論。
7.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,部分情形有抵稅規(guī)則。
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