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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：合同負(fù)債（2022.06.25）
課本知識掌握與否，要通過實踐來檢驗！學(xué)習(xí)稅務(wù)師，聽課或看完課本后，知識點是不是都掌握熟練了？多做題來查漏補缺！以下是正保會計網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練精選習(xí)題，快來一起變厲害！
多選題
甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（ ）。
A、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元
B、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0
C、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0
D、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元
E、合同負(fù)債的賬面價值為500萬元，不受稅法規(guī)定的影響
查看答案解析
【答案】
ACE 【解析】
按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，即賬面價值為500萬元。選項AB，假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，即與會計規(guī)定是一致的，由于至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出，因此當(dāng)期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元）。選項CD，假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認(rèn)收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0。選項E，不論稅法是否認(rèn)可，合同負(fù)債的賬面價值都是500萬元，稅法的規(guī)定影響其計稅基礎(chǔ)。
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（06.25）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（06.25）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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