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稅務(wù)師《稅法二》每日一練:成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理(2023.05.23)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/05/23 09:10:22 字體:

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單選題

(2020年)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元,支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用1200萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的境外銷售費(fèi)用為(?。┤f元。

A、1200 

B、800 

C、1000 

D、500 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除??煽鄢木惩怃N售費(fèi)用=10000×10%=1000(萬元)。

【點(diǎn)評】本題考查成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。另外涉及到傭金手續(xù)費(fèi)扣除比例的還有:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除(保險(xiǎn)企業(yè)除外)。

1.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2.其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

3.電信企業(yè):在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中,向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

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