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稅務(wù)師《稅法二》每日一練:企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理(2023.06.12)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/06/12 08:58:52 字體:

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單選題

(2019年)2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè),該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元、公允價(jià)值1200萬(wàn)元,五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬(wàn)元。假設(shè)年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為4.5%,則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是(?。┤f(wàn)元。

A、0 

B、45 

C、54 

D、60 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
在特殊性稅務(wù)處理情形下,被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ),可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=1200×4.5%=54(萬(wàn)元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理中涉及的虧損彌補(bǔ)政策如下:

1)企業(yè)合并:

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

2)企業(yè)分立:

被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配,由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

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