財政部資產管理司有關負責人就制定《資產評估基本準則》答記者問

財政部資產管理司有關負責人就制定和實施《資產評估基本準則》答記者問

為了貫徹落實資產評估法，規(guī)范資產評估行為，加強資產評估執(zhí)業(yè)監(jiān)管，推動資產評估準則建設，2017年8月23日，財政部制定發(fā)布了《資產評估基本準則》（以下簡稱《基本準則》），自2017年10月1日起施行。2004年2月25日發(fā)布的《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業(yè)道德準則——基本準則》同時廢止。近日，財政部資產管理司有關負責人就制定和實施《基本準則》有關問題回答了記者提問。

1.問：制定《基本準則》的背景是什么？

答：《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業(yè)道德準則——基本準則》自2004年發(fā)布施行以來，得到了國內評估界、委托人和政府部門的普遍認可，在規(guī)范資產評估執(zhí)業(yè)行為，維護公共利益，提升行業(yè)公信力方面，發(fā)揮了重要作用。當前，準則的實施環(huán)境在法律、監(jiān)管、實踐等方面發(fā)生重大變化，為此財政部制定出臺了《基本準則》。

一是貫徹落實《資產評估法》要求。2016年出臺的《資產評估法》規(guī)定國務院有關行政管理部門組織制定評估基本準則，評估機構及其評估專業(yè)人員開展業(yè)務應當遵守評估準則，違反評估準則要承擔相應的法律責任。同時，《資產評估法》還對評估方法、評估程序、評估報告、評估檔案等具體內容做出了規(guī)定?；緶蕜t需要與《資產評估法》進行有效銜接。

二是資產評估實踐提出更新要求。資產評估行業(yè)作為專業(yè)服務行業(yè)，必須以專業(yè)贏得市場，以專業(yè)贏得尊重，資產評估基本準則是重要的專業(yè)支撐。隨著全面深化改革的持續(xù)推進，資產評估服務的市場屬性進一步加強，市場范圍進一步拓寬，資產類型進一步增加，市場經濟發(fā)展對基本準則的專業(yè)性提出更高的要求，需要及時更新和完善。另外，經過多年實踐檢驗，原準則中有些不適應資產評估發(fā)展要求的規(guī)定逐漸顯現，需要及時更新完善?；緶蕜t作為資產評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則的編制依據，需要根據實踐要求更新。

三是強化資產評估行業(yè)監(jiān)管要求。《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》（財政部令第86號）規(guī)定，財政部門對資產評估專業(yè)服務的行政監(jiān)管以資產評估準則為依據。在推動放管服改革的背景下，基本準則需要針對資產評估程序、資產評估報告、資產評估檔案等重點監(jiān)管環(huán)節(jié)細化相關規(guī)定，增加準則的可操作性，以適應監(jiān)管方式改革和監(jiān)管內容細化的要求。

2.問：《基本準則》出臺的主要意義是什么？

答：從總體上看，《基本準則》對推動資產評估準則建設，規(guī)范資產評估執(zhí)業(yè)行為，強化資產評估執(zhí)業(yè)監(jiān)管，保護資產評估當事人合法權益和公共利益具有重要意義。

一是財政部門貫徹落實資產評估法的重要文件。資產評估法要求有關評估行政管理部門組織制定評估基本準則。財政部積極貫徹落實資產評估法，組織制定《基本準則》，對資產評估準則體系、資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員從事資產評估業(yè)務的基本遵循，資產評估程序、資產評估報告和檔案等重要事項進行了規(guī)范?！痘緶蕜t》是資產評估行業(yè)貫徹落實資產評估法的重要文件。

二是建立了資產評估行業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)的制度保障。《基本準則》規(guī)定了資產評估機構及其專業(yè)人員從事資產評估業(yè)務的基本遵循，有利于規(guī)范資產評估執(zhí)業(yè)行為，保障資產評估行業(yè)的健康發(fā)展?！痘緶蕜t》設專章對資產評估程序、資產評估報告和檔案進行了重點規(guī)范，具體明確的執(zhí)業(yè)規(guī)定，既是評估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的遵循，也是評估機構履行內部審核程序的依據，還是財政部門實施行政監(jiān)管的標準與尺度，有利于構建公平公正的評估市場環(huán)境。

三是構建了相對完善的資產評估準則體系。根據資產評估法的要求，財政部制定資產評估基本準則，中國資產評估協(xié)會制定資產評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則，這就明確了財政部和中國資產評估協(xié)會在準則制定方面的職責分工，有助于形成我國資產評估準則制定及更新的常態(tài)機制?；緶蕜t還明確資產評估執(zhí)業(yè)準則包括各項具體準則、指南和指導意見。

3.問：《基本準則》的主要內容有哪些？

答：《基本準則》共六章三十五條，分別為總則、基本遵循、資產評估程序、資產評估報告、資產評估檔案和附則。主要內容：一是明確了《基本準則》規(guī)范的主體和適用范圍；二是資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員開展資產評估業(yè)務的基本遵循；三是對資產評估程序、資產評估報告和檔案等重要執(zhí)業(yè)內容做出了具體規(guī)范；四是規(guī)定了資產評估準則體系組成。

4.問：請介紹一下《基本準則》的適用范圍。

答：《基本準則》將適用范圍確定為資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員開展資產評估業(yè)務，資產評估機構是在財政部門備案的評估機構，資產評估專業(yè)人員包括資產評估師和其他具有評估專業(yè)知識及實踐經驗的資產評估從業(yè)人員，資產評估業(yè)務涵蓋法定和非法定資產評估業(yè)務。同時，《基本準則》明確，資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員開展資產評估業(yè)務，法律、行政法規(guī)規(guī)定和國務院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理，應當執(zhí)行其他準則的，從其規(guī)定。

5.問：資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員開展資產評估業(yè)務的基本遵循有哪些？

答：《基本準則》結合資產評估法，提出了對資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員開展資產評估業(yè)務的基本遵循，主要內容包括：一是遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公正的原則；二是誠實守信，勤勉盡責，謹慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動；三是開展資產評估業(yè)務，應當獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見，不得直接以預先設定的價值作為評估結論；四是對具備和保持資產評估專業(yè)能力做出規(guī)定。

6.問：《基本準則》在充實完善資產評估執(zhí)業(yè)要求上有哪些突出特點？

答：《基本準則》既是指導和約束資產評估機構和資產評估專業(yè)人員的從業(yè)規(guī)范，又是財政主管部門進行資產評估行政管理的專業(yè)依據。為此新制定的《基本準則》突出了以下特點。

第一，完善了重點環(huán)節(jié)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，規(guī)定了資產評估基本程序及其履行要求，規(guī)范了資產評估報告的內容及披露要求，明確了資產評估工作底稿和檔案的內容及管理要求。

第二，落實細化了資產評估法的要求：一是夯實資產評估機構內部審核程序，規(guī)定資產評估專業(yè)人員編制初步資產評估報告，經資產評估機構內部審核后，出具資產評估報告。二是明確資產評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法，呼應了資產評估法關于評估方法的選擇要求，為通過制定具體準則指導和規(guī)范評估方法的選擇預留了空間。三是區(qū)分法定和非法定資產評估業(yè)務，按照資產評估法的規(guī)定對資產評估業(yè)務承辦、資產評估報告簽章和資產評估檔案保存等做出了明確規(guī)定。

第三，明確規(guī)范了資產評估報告的使用限制：一是規(guī)定資產評估報告使用范圍，明確委托人或者其他資產評估報告使用人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告的，資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員不承擔責任。二是報告使用人限定為委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產評估報告使用人，明確其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。三是資產評估報告使用人應當正確理解評估結論。評估結論不等同于評估對象可實現價格，評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。

7.問：如何做好《基本準則》的實施指導和監(jiān)督工作？

答：《基本準則》自2017年10月1日起施行，為貫徹落實好《基本準則》，各級財政部門要高度重視、認真組織，把指導和監(jiān)督《基本準則》實施作為近期資產評估行業(yè)管理的重要工作，并做好以下工作：

一是認真做好培訓宣傳工作。編寫《基本準則》講解材料，組織和指導各級財政部門、地方資產評估協(xié)會對資產評估機構及其專業(yè)人員進行系統(tǒng)培訓。各級財政部門和地方資產評估協(xié)會要充分利用各種傳播渠道，通過生動有效的形式在行業(yè)內外做好《基本準則》宣傳，主動答疑釋惑，回應各方關切，營造有利于《基本準則》貫徹實施的良好氛圍。

二是完善相關配套制度。各級財政部門要根據《基本準則》要求加強對資產評估業(yè)務的管理制度建設，強化對資產評估機構及其專業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為監(jiān)管。中國資產評估協(xié)會按照資產評估法和《基本準則》要求，出臺資產評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則，形成完善配套的資產評估準則體系,并加強培訓。

三是加強組織實施。各級財政部門和資產評估協(xié)會要指導資產評估機構及其評估專業(yè)人員做好準則實施工作；資產評估機構應切實承擔主體責任，及時完善資產評估執(zhí)業(yè)管理的內部標準、流程和制度，將準則的要求落到實處。