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【視頻】2022高會延考必學(xué)重難點(diǎn):高會延考必學(xué)重難點(diǎn)
【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制目標(biāo)和要素
內(nèi)部控制目標(biāo) |
(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī); |
(2)合理保證資產(chǎn)安全; |
|
(3)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整; |
|
(4)提高經(jīng)營效率和效果; |
|
(5)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 |
要素 |
含義 |
內(nèi)容 |
地位 |
(1)內(nèi)部環(huán)境 |
規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu),影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定,塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識。 |
5項(xiàng)內(nèi)容:治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化。 |
基礎(chǔ) |
(2)風(fēng)險(xiǎn)評估 |
風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。 |
4個(gè)環(huán)節(jié):目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)。 |
重要環(huán)節(jié) |
(3)控制活動 |
控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 |
7種措施:①不相容職務(wù)分離控制;②授權(quán)審批控制;③會計(jì)系統(tǒng)控制;④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制;⑤預(yù)算控制;⑥運(yùn)營分析控制;⑦績效考評控制。 |
具體方式 |
(4)信息與溝通 |
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度,明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保信息及時(shí)溝通,促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。 |
4要件:信息質(zhì)量;溝通制度;信息系統(tǒng);反舞弊機(jī)制。 |
重要條件 |
(5)內(nèi)部監(jiān)督 |
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)加以改進(jìn)。 |
分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。 |
重要保證 |
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