研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策中的其他費(fèi)用

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/30 11:18:27　　字體：大小

國家稅務(wù)總局2017年11月發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2017年第40號《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》，公告聚焦研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，在現(xiàn)行規(guī)定基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況，完善和明確了部分研發(fā)費(fèi)用掌握口徑，在體例上適度體現(xiàn)了系統(tǒng)性與完整性。然而對于這一惠民政策，仍有很多企業(yè)及財務(wù)相關(guān)人員因?qū)φ呃斫獠煌笍卦谏暾埣佑嬁鄢龝r產(chǎn)生了一系列問題，為企業(yè)帶來損失。考慮到這一點(diǎn)，下面特別為大家整理、匯總了研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠常見問答，以便幫助大家更好地為企業(yè)謀福利。

公告明確了允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用具體包括以下六項：

一、人員人工費(fèi)用

二、直接投入費(fèi)用

三、折舊費(fèi)用

四、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

五、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

六、其他相關(guān)費(fèi)用

今天我們來說說其他相關(guān)費(fèi)用包含的內(nèi)容及可加計扣除金額的計算方法。

公告細(xì)化了其他相關(guān)費(fèi)用口徑，并適度拓展其他相關(guān)費(fèi)用范圍。除財稅〔2015〕119號列舉的其他相關(guān)費(fèi)用類型外，其他類型的費(fèi)用能否作為其他相關(guān)費(fèi)用，計算扣除限額后加計扣除，政策一直未明確，各地也執(zhí)行不一。為提高政策的確定性，同時考慮到人才是創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略關(guān)鍵因素，公告在財稅〔2015〕119號列舉的費(fèi)用基礎(chǔ)上，明確其他相關(guān)費(fèi)用還包括職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，以進(jìn)一步激發(fā)研發(fā)人員的積極性，推動開展研發(fā)活動。

公告指出，其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

下面我們來看一看如何計算其他相關(guān)費(fèi)用的限額。

假設(shè)研發(fā)費(fèi)用中一至五項費(fèi)用合計90萬元，其他相關(guān)費(fèi)用20萬元，研發(fā)費(fèi)用合計110萬元。

計算公式為：

其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第一項至第五項的費(fèi)用之和×10%÷（1-10%）

其他相關(guān)費(fèi)用限額=90×10%÷（1-10%）=10萬元

允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用合計為90+10=100萬元

其他相關(guān)費(fèi)用限額占加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的比例為10/100=10%

千萬不能簡單粗暴地用研發(fā)費(fèi)用總額乘以10%來計算其他相關(guān)費(fèi)用的扣除限額，那樣就多計加計扣除金額了。

以上就是關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的實(shí)務(wù)小知識啦！各位小會計們想要了解更多實(shí)務(wù)知識，歡迎點(diǎn)擊正保會計網(wǎng)校實(shí)務(wù)欄目>>

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