研發(fā)費用加計扣除力度又又又加大了

來源: 河北稅務編輯：那個人 2022/09/29 12:11:10　　字體：大小

日前，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第28號），明確進一步加大研發(fā)費用加計扣除力度。趕快讓我們一起來了解一下這項政策吧。

《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》指出，為支持高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進企業(yè)設備更新和技術升級，高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除；現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

研發(fā)費加計扣除政策要點

1. 研發(fā)活動的概念

企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

2. 什么是加計扣除？

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的一定比例在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷。

加計扣除比例一覽表

加計扣除

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1. 煙草制造業(yè)

2. 住宿和餐飲業(yè)

3. 批發(fā)和零售業(yè)

4. 房地產(chǎn)業(yè)

5. 租賃和商務服務業(yè)

6. 娛樂業(yè)

7. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)

*上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

1. 允許加計扣除的研發(fā)費用：

（1）人員人工費用

（2）直接投入費用

（3）折舊費用

（4）無形資產(chǎn)攤銷

（5）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

（6）其他相關費用（此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%）

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

2. 不適用稅前加計扣除政策的活動：

（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級

（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變

（5）市場調查研究、效率調查或管理研究

（6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護

（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究

3. 申報時間：

企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；

企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

4. 辦理方式：

真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤７蠗l件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。

留存?zhèn)洳橘Y料

（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

（4）從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

（6）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（7）企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（8）省稅務機關規(guī)定的其他資料。

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