小微企業(yè)免征增值稅單戶授信額度的上限又要提高了
在6月20日召開的國務院常務會議中,確定了進一步緩解小微企業(yè)融資難融資貴的措施,其中一項和我們稅收息息相關:從2018年9月1日至2020年底,將符合條件的小微企業(yè)和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限,由100萬元提高到500萬元。
這一措施跟現(xiàn)行增值稅政策對比優(yōu)惠力度還是比較大的,現(xiàn)行政策如下:
自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報; 未單獨核算的,不得免征增值稅。
小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011] 300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定,不滿12個自然月的,按照以下公式計算:
營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)X12
所稱小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。
其他相關的現(xiàn)行金融企業(yè)稅收優(yōu)惠
一、所得稅
(一)減計收入
自2017年1月1日至2019年12月31日,對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。這里的小額貸款,是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。
(二)貸款損失準備金
1、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金
金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù),應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。
金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策,凡按照《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)的規(guī)定執(zhí)行的,不再適用此規(guī)定。
2、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金
金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:
(一)關注類貸款,計提比例為2%;
(二)次級類貸款,計提比例為25%;
(三)可疑類貸款,計提比例為50%;
(四)損失類貸款,計提比例為100%。
二、印花稅
自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
近期新政頻發(fā),涉及到稅收相關政策的更是需要每一位財會從業(yè)人員關注的,更多新政解讀,歡迎各位關注正保會計網(wǎng)校實務欄目>>
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