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小規(guī)模納稅人享受增值稅免征的會計分錄

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/10/18 10:33:27  字體:

許多小規(guī)模納稅人在享受增值稅減免時,不清楚減免的增值稅應當計入當期銷售收入、政府補助還是營業(yè)外收入。在理解上是計入當期收入還是營業(yè)外收入真的很難判定,那么我們就要搜尋一些相關(guān)法規(guī)或制度規(guī)定:

根據(jù)“財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知”關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定:小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。 因此,小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時應作如下會計處理:

第一步:確認應交稅費

借:應收賬款

  貸:主營業(yè)務收入

    應交稅費-應交增值稅

因為小規(guī)模納稅人不需要核算銷項稅、進項稅等,因此可以直接計入應交稅費-應交增值稅。

第二步:確認稅金減免為營業(yè)外收入

借:應交稅費-應交增值稅

  貸:營業(yè)外收入

另外,需要提醒大家的是:小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

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