金稅三期下 增值稅發(fā)票管理絕不能碰的高壓線
“金稅三期”開啟了稅收信息化的新篇章,企業(yè)面臨更大涉稅風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)人員面對(duì)更大挑戰(zhàn)。
朋友在浙江舟山一企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)主管,近日打來(lái)求救電話:舟山國(guó)稅局對(duì)公司發(fā)票情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)公司取得的天津公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為虛開發(fā)票,要進(jìn)行處罰。經(jīng)查,公司因業(yè)務(wù)需要,向浙江人金某購(gòu)買廢鋼約4200噸,并明確要求銷貨方業(yè)務(wù)發(fā)生后提供增值稅專用發(fā)票。金某謊稱銷售的廢鋼屬于天津公司,并以天津公司的名義同公司簽訂了合同,合同金額1026.6萬(wàn)元,運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)費(fèi)用均由銷貨方承擔(dān)。廢鋼運(yùn)至公司后,通過銀行將貨款匯入天津公司銀行賬戶。
以上案件發(fā)生后,朋友寢食難安。筆者分析案情應(yīng)為善意取得虛開、代開發(fā)票,公司應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查,承擔(dān)責(zé)任,具體經(jīng)辦人員應(yīng)不承擔(dān)責(zé)任。最終,公司被國(guó)稅局追繳作進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅149.16萬(wàn)元,同時(shí)加收滯納金;發(fā)票涉及成本877.44萬(wàn)元不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù),調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
事后我們思考,這樣一個(gè)看似正常的業(yè)務(wù),是怎樣觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的呢?
代開、虛開增值稅發(fā)票的行為包括:
1、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)除經(jīng)常性的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、抵扣比對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況進(jìn)行檢查外, “金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對(duì)開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查,能夠比對(duì)“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否一致,開票與抵扣是否正常,與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是否配比,開票金額增長(zhǎng)是否異常,金額波動(dòng)是否異常,等等。發(fā)現(xiàn)異常,就下發(fā)“黑名單”通知當(dāng)?shù)囟悇?wù)局檢查、核實(shí)。
稅務(wù)預(yù)警不僅僅來(lái)自于“金三”系統(tǒng)的預(yù)警、以后會(huì)更多的來(lái)自于工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等系統(tǒng)的預(yù)警。
企業(yè)在辦理采購(gòu)業(yè)務(wù),收取發(fā)票時(shí)要保證物流、資金流、信息流一致:
1、宣貫稅收制度,稅收法規(guī),培養(yǎng)管理層的稅收遵從意識(shí)。
2、健全供應(yīng)商評(píng)估、準(zhǔn)入制度。
3、制訂采購(gòu)合同會(huì)簽制度,發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用,防止虛假采購(gòu)行為的發(fā)生。
4、入庫(kù)物資供貨單位與采購(gòu)合同保持一致。
5、通過銀行賬戶將采購(gòu)款項(xiàng)支付到供應(yīng)商的開戶行。
本案中,公司未對(duì)業(yè)務(wù)員及供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估,導(dǎo)致受供應(yīng)商牽連;在合同執(zhí)行中也未檢查運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等物流信息,未能及早發(fā)現(xiàn)問題。
我們經(jīng)常在郵箱、QQ中收到代開發(fā)票信息,稅率低并保證認(rèn)證通過。在這里筆者提醒千萬(wàn)不要相信“開票公司”講的“發(fā)票認(rèn)證通過抵扣了就沒有問題”的鬼話,那些專門賣票的企業(yè),開票不可能正常,他們向你開票,也向其他人開票。他們靠“開票量”賺錢,遲早會(huì)被稅務(wù)稽查系統(tǒng)篩查出來(lái),被稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上。開票公司的抵扣鏈條一旦出現(xiàn)問題,必然東窗事發(fā),所有買過他的發(fā)票的企業(yè)都會(huì)被“帶出來(lái)”。買票企業(yè)往往“賠了夫人又折兵”。
怎么樣,上面這個(gè)案例對(duì)您實(shí)際工作是否有所啟發(fā)?更多內(nèi)容盡在正式課程中,趕緊跟著許老師來(lái)學(xué)習(xí)吧。
許向澄老師,就職世界500強(qiáng)成員企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師、軟件工程師、ERP高級(jí)顧問。17年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),先后在外商獨(dú)資、民營(yíng)集團(tuán)、上市國(guó)企擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本主管、信息主管等職務(wù)。在制度設(shè)計(jì)、流程重組、預(yù)算管理、稅務(wù)籌劃、成本控制、財(cái)務(wù)分析等方面都有一定研究。出版《金蝶K/3財(cái)務(wù)管理使用詳解》和《用友ERP-U8財(cái)務(wù)管理使用詳解》兩書。
【課程名稱】無(wú)發(fā)票業(yè)務(wù)處理及金稅三期風(fēng)險(xiǎn)防范
【課程簡(jiǎn)介】
許老師將多年財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐中思考、總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)與金稅三期運(yùn)行后的監(jiān)管環(huán)境變化、最新財(cái)稅政策變化、財(cái)務(wù)稅務(wù)及業(yè)務(wù)的關(guān)系解讀,轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容。分析財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作中面臨的發(fā)票問題及應(yīng)對(duì)舉措,以財(cái)務(wù)核算為中心,打通企業(yè)所得稅、增值稅兩個(gè)基本點(diǎn),幫助學(xué)員理清財(cái)務(wù)稅務(wù)處理思路。幫助廣大財(cái)務(wù)人員跨越“雷區(qū)”,建立起企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
【課程收益】
1、理解我國(guó)稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境,監(jiān)管手段。
2、了解我國(guó)主要稅種,分清管理主次。
3、掌握增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的異同及計(jì)稅方法。
4、掌握企業(yè)所得稅查賬征收與核定征收的異同及計(jì)稅方法。
5、了解金稅工程的發(fā)展及稅收征管環(huán)境的最新變化。
6、掌握最新的稅收法規(guī)和政策。
7、掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、增值稅、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定及異同。
8、以會(huì)計(jì)核算為中心,增值稅、企業(yè)所得稅為二個(gè)基本點(diǎn),理清稅務(wù)管理思路和方法。
9、通用典型稅企爭(zhēng)議業(yè)務(wù)案例分析,掌握不同業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定,進(jìn)一步理清思路,掌握實(shí)操技能。
10、掌握企業(yè)如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)財(cái)務(wù)人員提高防范意識(shí),保護(hù)職業(yè)生涯。
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
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