送禮也有大學(xué)問看財務(wù)稅務(wù)如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/07/07 10:54:15　　字體：大小

在商業(yè)交往中，企業(yè)免不了會購置、定制或者以自有產(chǎn)品做禮品，贈送給客戶、員工，或用于市場推廣甚至做贈品贈送給客戶等，這些行為都是經(jīng)常發(fā)生的。但是禮品發(fā)票卻隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險，這個你知道嗎？

首先，如果將禮品贈送給個人，需代扣代繳20％的個稅，誰想到了這個呢？其次，禮品費在所得稅前扣除時，類似餐飲費，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業(yè)購進(jìn)禮品送人，會視同銷售，還會涉及增值稅呢？這下領(lǐng)導(dǎo)慌了，難道給領(lǐng)導(dǎo)和客戶發(fā)點福利這么難嗎？如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險呢？最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是不允許報銷禮品費。

企業(yè)在費用報銷時要盡量杜絕禮品費發(fā)票。一方面，禮品費容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑。譬如，公司賬面有較多的禮品費，如果備注又語焉不詳?shù)脑挘苋菀捉o人以商業(yè)賄賂的嫌疑，在審計的過程中會造成麻煩，也會給企業(yè)帶來不必要的損失。另一方面，禮品費存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。它會影響到增值稅、個稅和企業(yè)所得稅。因此，在會計做賬時比較特殊，我們應(yīng)該慎重對待禮品費。

（1）增值稅

禮品的來源不同，對增值稅的影響也不同。如果是企業(yè)購進(jìn)的禮品，取得增值稅專用發(fā)票時，進(jìn)項稅不得認(rèn)證抵扣，進(jìn)項稅應(yīng)計入禮品的成本。如不清楚禮品用途，增值稅專票已認(rèn)證的，禮品送出時，企業(yè)必須將對應(yīng)的進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出；如果企業(yè)拿自己的產(chǎn)品做禮品，需視同銷售。禮品送出時要核算增值稅銷項稅額。

企業(yè)在購置禮品時，要避免開具“禮品”名目的發(fā)票?？梢愿鶕?jù)所購商品的品類，據(jù)實開具發(fā)票。這么做一方面可應(yīng)對禮品改變用途，另一方面可嚴(yán)格管理禮品支出。當(dāng)所購禮品用于生產(chǎn)經(jīng)營時，禮品對應(yīng)的增值稅進(jìn)項就可用于抵扣。

送禮也有大學(xué)問看財務(wù)稅務(wù)如何處理

（2）個人所得稅

禮品費的本質(zhì)是一種贈送行為。禮品金額較大時，贈送行為發(fā)生后，企業(yè)需代扣代繳個稅，個稅稅率為20%。現(xiàn)實中，企業(yè)送出別人禮品時，不可能向受贈人收取個稅。稅金實際要由企業(yè)承擔(dān)，這就要求會計倒算個稅；送出去的禮品的價值，是稅后金額，需倒推出稅前金額，以稅前金額作為禮品費入賬，把稅前金額和禮品價值的差額即為個稅。企業(yè)要履行代扣代繳的義務(wù)；如果禮品送給內(nèi)部員工，禮品的價值需并入員工薪酬一并征收個稅。

（3）企業(yè)所得稅

禮品費用途不同，會計賬務(wù)處理也不同。禮品送給客戶或者業(yè)務(wù)關(guān)系人，應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”；禮品用于公司推廣活動、促銷活動的，計入“銷售費用-廣告費”；禮品送給本公司的員工的，課作為員工福利費入賬；如禮品費是作為業(yè)務(wù)招待費入賬，不得全額在所得稅前扣除。按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

以上即為在企業(yè)日常工作中禮品費的財務(wù)及稅務(wù)處理方法，你學(xué)會了嗎？更多財稅知識盡在正保會計網(wǎng)校>>

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