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《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))明確,自2021年11月1日起,制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)。那么,《公告》中的銷(xiāo)售額是指什么?年銷(xiāo)售如何確定?6個(gè)例子為您答疑解惑~~
一、銷(xiāo)售額是指什么?
銷(xiāo)售額是指應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷(xiāo)售額確定。
例1 不適用差額征稅政策的一般納稅人銷(xiāo)售額確定:
納稅人A是一家制造業(yè)企業(yè),成立于2018年9月,屬于增值稅一般納稅人,不適用增值稅差額征稅政策,按照《公告》規(guī)定,其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額為屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》第1行“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”、第5行“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額”、第8行“免稅銷(xiāo)售額”的“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”合計(jì)數(shù)。
例2 適用差額征稅政策的一般納稅人銷(xiāo)售額確定:
納稅人B是一家制造業(yè)企業(yè),成立于2019年12月,屬于增值稅一般納稅人,其同時(shí)還兼營(yíng)建筑服務(wù)(適用征收率3%),建筑服務(wù)業(yè)務(wù)適用增值稅差額征稅政策,其應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額應(yīng)扣除差額征稅部分。按照《公告》規(guī)定,其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,在按照舉例1從《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》計(jì)算出差額前銷(xiāo)售額后,還需要根據(jù)屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(三)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))》第5列“本期實(shí)際扣除金額”以及相關(guān)行次稅率或征收率計(jì)算扣除額,計(jì)算差額為銷(xiāo)售額,即:應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額=差額前銷(xiāo)售額-扣除額。本例中,扣除額=第6行本期實(shí)際扣除金額/(1+3%)。
例3 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額確定:
納稅人C是一家制造業(yè)企業(yè),成立于2019年1月,屬于小規(guī)模納稅人,同時(shí)兼營(yíng)產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)。由于納稅人C屬于小規(guī)模納稅人,因此無(wú)論其是否適用增值稅差額征稅政策,按照《公告》規(guī)定,其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額均按照以下公式確定:
應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額=《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”+第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率)”+第7欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”+第9欄“免稅銷(xiāo)售額”+第13欄“出口免稅銷(xiāo)售額”,“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的合計(jì)數(shù)。
二、《公告》規(guī)定的年銷(xiāo)售額如何確定?
1.截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè),按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷(xiāo)售額確定。
2.截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè),按照所屬期截至2021年9月30日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。
3.2021年10月1日及以后成立的企業(yè),按照首個(gè)申報(bào)期銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。
例4 截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè),年銷(xiāo)售額確定:
納稅人D于2019年12月20日成立,截至2021年9月30日成立滿一年,其2020年10月至2021年9月銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元,則《公告》所稱年銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元。
例5 截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè),年銷(xiāo)售額確定:
納稅人E于2021年4月28日成立,截至2021年9月30日成立不滿一年,其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份6個(gè)月,總銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元,則《公告》所稱年銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元/6×12=2400萬(wàn)元。
例6 2021年10月1日及以后成立的企業(yè),年銷(xiāo)售額確定:
納稅人F于2021年11月2日成立,若按月申報(bào),首個(gè)申報(bào)期為12月,銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元,其實(shí)際經(jīng)營(yíng)1個(gè)月,則《公告》所稱年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元/1×12=1200萬(wàn)元。若按季申報(bào),首個(gè)申報(bào)期為2022年1月,銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元,其實(shí)際經(jīng)營(yíng)2個(gè)月,則《公告》所稱年銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元/2×12=1800萬(wàn)元。
政策依據(jù):
1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))
2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
納稅申報(bào)是財(cái)會(huì)人的日常工作之一,現(xiàn)在的納稅申報(bào)多為網(wǎng)上申報(bào),針對(duì)網(wǎng)上納稅申報(bào)的各類(lèi)問(wèn)題,網(wǎng)校課程《網(wǎng)上納稅申報(bào)實(shí)操?gòu)娜腴T(mén)到精通》,6節(jié)課:發(fā)票入門(mén)、申領(lǐng)、開(kāi)具、審核、認(rèn)證、抵扣、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全盤(pán)實(shí)操,點(diǎn)擊查看詳情>>
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