大家來看一下股東向企業(yè)借款長期不歸還要繳納個稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/05/15 16:36:29　　字體：大小

案情簡介：

近日，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)未按規(guī)定代扣利息、股息、紅利所得個人所得稅。該企業(yè)股東馮某于2010年借款140萬元，直到2011年底仍未歸還，同時該企業(yè)未能提供此筆借款用于生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)證明。

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應代扣代繳馮某“利息、股息、紅利所得”個人所得稅140×20%=28萬元。據(jù)此，稅務機關(guān)責令該企業(yè)補扣股東馮某的個人所得稅稅款，并對該企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的行為做出相應處罰。

稅法分析：

根據(jù)財稅[2003]158號“財政部國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知”的規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

同時根據(jù)國稅發(fā)[2003]47號“國家稅務總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知”中明確：負有代扣代繳義務的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務機關(guān)?？劾U義務人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

因此，對該企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅行為責令其限期予以補扣，并給予相應的處罰。

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