根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2021〕20號(hào)），自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

合并申報(bào)后有哪些事項(xiàng)須注意？我們?yōu)槟鷰?lái)申報(bào)要點(diǎn)，一起了解一下吧！

問(wèn)題1  什么是增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合？

納稅人申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)一并申報(bào)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。

增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合，是指將《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》分別與《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表》整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

問(wèn)題2  什么時(shí)候?qū)嵭性鲋刀?、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)整合申報(bào)？

在先期海南、陜西、大連和廈門試點(diǎn)基礎(chǔ)上，自2021年8月1日起，在全國(guó)推行消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表整合。

問(wèn)題3  為什么要實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合？

為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)總局在成功推行財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種合并申報(bào)的基礎(chǔ)上，實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合。

一、優(yōu)化辦稅流程。

附加稅費(fèi)是隨增值稅、消費(fèi)稅附加征收的，附加稅費(fèi)單獨(dú)申報(bào)易產(chǎn)生與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)不同步等問(wèn)題，整合主稅附加稅費(fèi)申報(bào)表，按照“一表申報(bào)、同征同管”的思路，將附加稅費(fèi)申報(bào)信息作為增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表附列資料（附表），實(shí)現(xiàn)增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)信息共用，提高申報(bào)效率，便利納稅人操作。

二、減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

整合主稅附加稅費(fèi)申報(bào)表，對(duì)原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng)。新申報(bào)表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填，從而大幅減輕納稅人、繳費(fèi)人填報(bào)負(fù)擔(dān)，降低申報(bào)錯(cuò)誤幾率。

三、提高辦稅質(zhì)效。

整合主稅附加稅費(fèi)申報(bào)表，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)、申報(bào)異常提示等功能，可有效避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，有利于確保申報(bào)質(zhì)量，有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。通過(guò)整合各稅費(fèi)種申報(bào)表，實(shí)現(xiàn)多稅費(fèi)種“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

問(wèn)題4  如何進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。

具體為納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報(bào)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。

問(wèn)題5  申報(bào)表整合施行后原附加稅費(fèi)申報(bào)表還可以使用嗎？

增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合后，不僅對(duì)申報(bào)表進(jìn)行了改進(jìn)，而且對(duì)支撐申報(bào)的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)申報(bào)的所有場(chǎng)景。因此，申報(bào)表整合施行后，原《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表》不再使用。

問(wèn)題6  申報(bào)表整合后，增值稅申報(bào)發(fā)生了哪些變化？

新申報(bào)表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外，增值稅申報(bào)也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。

（一）使用新申報(bào)表后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。

涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

（二）使用新申報(bào)表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報(bào)要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。

（三）2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理？

按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料的填寫說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)不為A級(jí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱38號(hào)公告）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說(shuō)明的要求，將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)，則可以按照38號(hào)公告第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。

若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

（四）2021年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知其已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理？

按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。

納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說(shuō)明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。

問(wèn)題7  申報(bào)表整合后，消費(fèi)稅申報(bào)發(fā)生了哪些變化？

新申報(bào)表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外，消費(fèi)稅申報(bào)也進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。

（一）使用新申報(bào)表后，消費(fèi)稅申報(bào)表有哪些變化？

一是將原分稅目的8張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表整合為1張主表，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含銷售情況、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號(hào)及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費(fèi)稅計(jì)算的“期初未繳稅額”等3個(gè)項(xiàng)目，方便納稅人平穩(wěn)過(guò)渡使用新申報(bào)表。

二是將原分稅目的22張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費(fèi)稅納稅人填報(bào)的專用附表、2張卷煙消費(fèi)稅納稅人填報(bào)的專用附表。

三是增加“計(jì)量單位”欄，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，不同征收稅目有不同的計(jì)量單位以及換算比，故需要單獨(dú)進(jìn)行設(shè)置并參與應(yīng)納稅額的計(jì)算，參考附注1《應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、稅率和計(jì)量單對(duì)照表》。

四是增加消費(fèi)稅當(dāng)期扣除稅額計(jì)算相關(guān)的五個(gè)欄次，即“期初留抵稅額”“本期準(zhǔn)予扣除稅額”“本期應(yīng)扣除稅額”“本期實(shí)際扣除稅額”“期末留抵稅額”，確保納稅人扣除消費(fèi)稅稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性和連續(xù)性。

（二）使用新申報(bào)表后，適用不同征收品目的消費(fèi)稅納稅人需要填報(bào)所有主表附表嗎？

新申報(bào)表將原分稅目的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表、附表進(jìn)行了整合。系統(tǒng)根據(jù)納稅人登記的消費(fèi)稅征收品目信息，自動(dòng)帶出申報(bào)表主表中的“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報(bào)的附表，方便納稅人填報(bào)。成品油消費(fèi)稅納稅人、卷煙消費(fèi)稅納稅人需要填報(bào)的專用附表，其他納稅人不需填報(bào)。

（三）受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的扣繳義務(wù)人代扣稅款后，如何開(kāi)具稅收繳款書(shū)和申報(bào)繳納代扣的消費(fèi)稅？

扣繳義務(wù)人代扣消費(fèi)稅稅款后，應(yīng)給委托方開(kāi)具《中華人民共和國(guó)稅收繳款書(shū)（代扣代收專用）》，委托方可憑該繳款書(shū)按規(guī)定申報(bào)抵扣消費(fèi)稅款。

扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納代扣的消費(fèi)稅時(shí)，不再填報(bào)《本期代收代繳稅額計(jì)算表》，應(yīng)填報(bào)通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報(bào)告表》和《中華人民共和國(guó)稅收繳款書(shū)（代扣代收專用）》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報(bào)告表》“實(shí)代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計(jì)數(shù)，繳納代扣稅款。

（四）某企業(yè)是從事潤(rùn)滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，啟用新申報(bào)表后還需要填寫《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》嗎？

不再填報(bào)原《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，新申報(bào)表已最大化地兼容原有各類消費(fèi)稅申報(bào)表的功能，并與稅種登記信息自動(dòng)關(guān)聯(lián)。申報(bào)時(shí)系統(tǒng)將成品油消費(fèi)稅納稅人專用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表（成品油消費(fèi)稅納稅人適用）》自動(dòng)帶出，成品油期初庫(kù)存自動(dòng)帶入，納稅人可以繼續(xù)計(jì)算抵扣稅額。

問(wèn)題八  消費(fèi)稅申報(bào)表附表有哪些需要重點(diǎn)關(guān)注？

（一）《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》適用于外購(gòu)（含進(jìn)口）或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的納稅人（成品油消費(fèi)稅納稅人除外）填報(bào)。增加“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量”三個(gè)欄次，分別填寫按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費(fèi)稅稅額、應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量。

（二）《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》（成品油消費(fèi)稅納稅人適用）適用于外購(gòu)（含進(jìn)口）或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅油品”）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的成品油消費(fèi)稅納稅人填報(bào)?！氨酒谕赓?gòu)入庫(kù)數(shù)量”填寫納稅人本期外購(gòu)、進(jìn)口用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅油品數(shù)量。不包含：依據(jù)定點(diǎn)直供計(jì)劃采購(gòu)的石腦油、燃料油；外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工收回的甲醇汽油、乙醇汽油、純生物柴油、溶劑油、航空煤油；以及利用廢礦物油生產(chǎn)的油品數(shù)量。

（三）《本期減（免）稅額明細(xì)表》適用于符合消費(fèi)稅減免稅政策規(guī)定的納稅人填報(bào)，本表不含暫緩征收的項(xiàng)目，未發(fā)生減（免）消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的不填報(bào)本表。增加“出口免退”，用于填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定的出口免征消費(fèi)稅的銷售額、銷售數(shù)量，不填寫減（免）性質(zhì)代碼。

問(wèn)題九  《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中“本期實(shí)際扣除額”如何計(jì)算？

計(jì)算公式：當(dāng)本期應(yīng)納稅額合計(jì)－本期減（免）稅額≥本期應(yīng)扣除稅額時(shí)，本期實(shí)際扣除稅額＝本期應(yīng)扣除稅額； 

當(dāng)本期應(yīng)納稅額合計(jì)－本期減（免）稅額<本期應(yīng)扣除稅額時(shí)，本期實(shí)際扣除稅額＝本期應(yīng)納稅額合計(jì)－本期減（免）稅額。

舉例1：假設(shè)納稅人本期應(yīng)納稅額為100萬(wàn)元，本期減（免）稅額30萬(wàn)元，本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額為70萬(wàn)元。同期，該納稅人期初留抵稅額10萬(wàn)元，本期準(zhǔn)予扣除稅額20萬(wàn)元，則本期應(yīng)扣除稅額為30萬(wàn)元（期初留抵稅額+本期準(zhǔn)予扣除稅額）。由于本期應(yīng)扣除稅額小于本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額（30<70），則本期實(shí)際扣除的消費(fèi)稅稅額為30萬(wàn)元。

舉例2：假設(shè)納稅人本期應(yīng)納稅額為100萬(wàn)元，本期減（免）稅額80萬(wàn)元，本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額為20萬(wàn)元。同期，該納稅人期初留抵稅額10萬(wàn)元，本期準(zhǔn)予扣除稅額20萬(wàn)元，則本期應(yīng)扣除稅額為30萬(wàn)元（期初留抵稅額+本期準(zhǔn)予扣除稅額）。由于本期應(yīng)扣除稅額大于本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額（30>20），則本期實(shí)際扣除的消費(fèi)稅稅額為20萬(wàn)元。

舉例3：接舉例2，由于本期應(yīng)扣除稅額大于本期扣除減（免）稅額后的應(yīng)納稅額（30>20），則本期實(shí)際扣除的消費(fèi)稅稅額為20萬(wàn)元，期末留抵稅額為10萬(wàn)元（30-20），填入第12欄“期末留抵稅額”。

問(wèn)題10  《公告》實(shí)施后申報(bào)時(shí)還需要注意哪些問(wèn)題？

《公告》自2021年8月1日起施行。按月度申報(bào)繳納消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2021年7月及以后的消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》。按季度申報(bào)繳納消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人，申報(bào)繳納所屬期2021年第3季度及以后的消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《公告》。納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。