企業(yè)所得稅，是對中國境內的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

在我國，不管是國營企業(yè)還是私營企業(yè)，不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè)，不管是外國企業(yè)還是外商企業(yè)，只要在中國境內，只要有收入，都要納入依法繳納稅收的體系里，都要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，繳納企業(yè)所得稅也是每一個企業(yè)應該盡的責任和義務。

企業(yè)所得稅一般是按年進行征繳，稅務部門也會對企業(yè)上報的收入情況進行查證核實，杜絕瞞報或者虛報企業(yè)年收入的情況。而無論是大數(shù)據(jù)模型還是進行比對，都會有一些基礎指標，一般有這九種：

1、基礎信息異常指標

一般會在以下這兩者信息上比對，一旦異?？赡苌嫦油刀?。

1、預警指標：企業(yè)基礎信息與實際不符或其他相關表格數(shù)據(jù)不匹配。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）年度匯算基礎信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中基礎經(jīng)營情況、有關涉稅事項和主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。

（2）企業(yè)預繳申報表：預繳申報表中從業(yè)人數(shù)、資產總額預繳方式等；隨企業(yè)納稅申報表一同報送的《資產負債表》中資產總額等信息。

2、長虧不倒風險預警

一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關聯(lián)交易避稅。

1、風險預警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅申報表中的《企企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》中當年虧損額。

（2）企業(yè)所得稅申報表中（A類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項費用的金額。

3、稅負率預警指標率

一般情況下，企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。

1、風險預警：企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值；

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅的稅負率=當期實際應納企業(yè)所得稅/當期應稅銷售收入*100%。

（2）稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定的。

具體可以看下這篇→《為什么稅負率一低就會被約談？到底多少才正常？低了又該怎么辦？》

4、預繳與匯繳差異的預警指標

預繳與匯繳差異的預警指標存在少預繳稅款的可能性。

1、風險預警：預繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預繳所得稅<匯繳所得稅70%）

2、稽核比對數(shù)據(jù)來源：

（1）四季度預繳申報表中本期應納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中的實際應納所得稅額。

5、比對增值稅銷售額

企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致。

1、風險預警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售>10%。指標異常存在，少記、漏記收入、延遲確認收入的可能。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入）+納稅調增收入-納稅調減收入。

（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。

（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計數(shù)。

6、期末存貨與當期累計收入差異

期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標。

1、風險預警：期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標值=（期末存貨一當期累計收入）/當期累計收入。

預警值∶50%異?！么尕涃~實不符，隱瞞收入。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產負債表》中存貨的余額。

（2）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入額。

7、不征稅收入調整異常的預警指標

1、風險預警：只調減了不征稅收入但未調增不征稅收入對應的支出；

一般情況：不征稅收入調減的，對應不征稅收入用于支出形成費用或者資產的折舊應該調增，如果未調增的，可能存在虛假申報的情形。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調整項目明細表》中不征稅收入的調減金額和不征收收入用于支出形成的費用的調增金額、資產折舊、攤銷的調增金額。

8、應收/應付賬款異常預警指標

1、風險預警：當年新增應收賬款大于銷售收入的80%。異常：虛開發(fā)票、虛列成本。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）應收賬款：隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中應收賬款的期末余額-期初余額。

（2）銷售收入：隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

9、隱瞞收入預警指標

預收/預付賬款異常問題：隱瞞收入預警指標。

1、預收賬款

（1）預警指標：

當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預警值可能在的問題∶隱瞞收入。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

預收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中預收賬款的期末余額。

銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

2、預付賬款

（1）預警指標：

預付賬款是負數(shù)且金額較大。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中預付貼款的期末余額。

更多推薦：

實務會員 會計培訓 財稅政策

已成立工會和未成立工會的工會經(jīng)費繳納區(qū)別