新三板掛牌前接受會計(jì)師事務(wù)所的正規(guī)審計(jì)是必不可少的環(huán)節(jié)，那么作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何應(yīng)對事務(wù)所的審計(jì)呢？本期內(nèi)容將拋磚引玉，跟大家探討一下應(yīng)對審計(jì)的一些小技巧。

姓名：曾維華

職務(wù)：財(cái)務(wù)總監(jiān)

現(xiàn)從事工作：財(cái)務(wù)管理

人生座右銘：自己的人生掌握在自己手中　　　　　　

一句話描述職場經(jīng)驗(yàn)或心得：沒有做不好的事，只有不愿意做的事　　

對自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：財(cái)務(wù)管理　　　　　　　　　　　

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：拓寬視野，分享經(jīng)驗(yàn)　　　　

所授課程：新三板掛牌中的重點(diǎn)審計(jì)過程及應(yīng)對技巧

簡介：曾維華，注冊會計(jì)師，先后在國內(nèi)知名會計(jì)師事務(wù)所從事各種財(cái)務(wù)審計(jì)及工程審計(jì)工作，審計(jì)客戶主要是大型國有企業(yè)、上市公司，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制等工作。2014年6月開始在企業(yè)任職財(cái)務(wù)總監(jiān)，主要協(xié)助企業(yè)做新三板掛牌前的財(cái)務(wù)梳理、股份制改造、應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查、財(cái)務(wù)審計(jì)等。在財(cái)務(wù)審計(jì)與被審計(jì)中可謂是“知己知彼”，也希望能把這種經(jīng)驗(yàn)與大家分享。

正所謂“知己知彼，方能百戰(zhàn)百勝”，在財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系中，這個道理同樣適用。審計(jì)人員需要在了解企業(yè)賬務(wù)處理的理論及技巧的基礎(chǔ)上作出更準(zhǔn)確的審計(jì)方案，同時，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員也需要在了解審計(jì)人員所做的每一項(xiàng)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上提前做好應(yīng)對措施，而不是在被審計(jì)出問題后才進(jìn)行溝通或補(bǔ)救，那么在審計(jì)過程中審計(jì)人員應(yīng)如果針對企業(yè)狀況去發(fā)現(xiàn)問題，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員又應(yīng)當(dāng)在審計(jì)前做哪些準(zhǔn)備工作呢？本期話題就來聊一聊。

最擅長的實(shí)務(wù)操作領(lǐng)域：企業(yè)內(nèi)控、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算及管控、靈活且規(guī)范化的賬務(wù)處理。

問：在審計(jì)過程中審計(jì)人員與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員是對立的嗎？應(yīng)如何處理其中的關(guān)系？

答：審計(jì)方與被審計(jì)單位不是對立關(guān)系，甚至應(yīng)該和諧配合，互相促進(jìn)。

在大部分被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員眼中，一說到審計(jì)，就覺得是來找事兒的，打一開始就抱著一種抵觸情緒展開“非抵抗不合作運(yùn)動”。面對審計(jì)單位提出要求，大部分答復(fù)都是消極的。

反過來，審計(jì)人員在遇到這種抵觸的時候，又會想：“看你們遮遮掩掩的樣子，問題肯定很多，這也不讓看，那也說沒有，行啊，你們不是不合作嗎，那我就仔仔細(xì)細(xì)，認(rèn)認(rèn)真真的查，不弄個底兒朝天，決不罷休。”

這樣一來，雙方就變成了一種對立的關(guān)系，對誰都沒好處。審計(jì)單位由于被要求的時間緊張，工作量大，同時又不能得到被審計(jì)單位的配合，只能加班加點(diǎn)搜集各種信息以便取得足夠的審計(jì)證據(jù)做出正確的審計(jì)結(jié)論。對于被審計(jì)單位來說，本想采用拖延手段，讓審計(jì)人員知難而退，不了了之，湊合著出個報(bào)告就行了，誰知審計(jì)人員反而增加了審計(jì)程序，延長了審計(jì)時間，要求提供更多的公司資料。整個過程更加苦不堪言。

那么究竟如何處理雙方的關(guān)系，才能做到更和諧、更高效呢？本人總結(jié)了幾點(diǎn)，跟大家分享：

1.首先，彼此尊重；

（1）尊重對方的時間：審計(jì)人員每個項(xiàng)目時間要求都很緊，一般幾千萬到一個億左右的中型企業(yè)，現(xiàn)場審計(jì)時間都在一周左右甚至更短；但是，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員除了配合審計(jì)，也都有自己的崗位工作，并非專職配合審計(jì)。因此，審計(jì)人員要把握恰當(dāng)?shù)臏贤〞r機(jī)，比如盡量避開月末結(jié)賬、或者在早上處理雜務(wù)時；要把握恰當(dāng)?shù)臏贤记珊头绞?，簡明扼要，易于操作，不要讓對方幫忙做一些低級的匯總工作；作為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員，也盡量不要浪費(fèi)時間，已有的資料盡快提供，需要突擊補(bǔ)充的資料也需要加班補(bǔ)上，快速而專業(yè)的水準(zhǔn)會讓對方覺得你就是整理出來的資料而并非“補(bǔ)”的。

（2）尊重對方的專業(yè)水準(zhǔn)：

企業(yè)財(cái)務(wù)人員大部分可能確實(shí)不如注冊會計(jì)師那么緊跟會計(jì)審計(jì)動態(tài)，對準(zhǔn)則的把握也不一定那么到位，但是對于自己公司的情況確實(shí)非常熟悉，對自己這個行業(yè)也非常了解，同時也能靈活的將準(zhǔn)則、法規(guī)運(yùn)用于自身財(cái)務(wù)管理方面。因此，審計(jì)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員各有特點(diǎn)，在廣度和深度方面各有優(yōu)勢，審計(jì)人員無需咄咄逼人，財(cái)務(wù)人員也不用覺得對方“班門弄斧”。

2.其次，找準(zhǔn)合適的溝通對象；

對于審計(jì)人員來說

（1）細(xì)節(jié)找會計(jì)；

（2）全局找總監(jiān)；

對于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員來說：

（3）小事找助理；

（4）大事找經(jīng)理；

3.再次，溝通講技巧；

對于審計(jì)人員來說：

（1）自己能查到的信息不要問；

（2）不繞彎、直接問；

（3）恰當(dāng)措辭，避免對立；（可討論但不要輕易下結(jié)論，不要輕易說對方是錯的，有可能只是雙方看問題的出發(fā)點(diǎn)不同或者有的特殊情況雙方未溝通到位）

對于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員來說：

（1）被審計(jì)單位少找理由，多提供證據(jù)；

（2）實(shí)在是錯了的問題，端正態(tài)度，爭取與對方討論“大事化小、小事化了”的處理方式。

問：審計(jì)中只要發(fā)現(xiàn)問題就一定要做審計(jì)調(diào)整嗎？有沒有溝通的余地？

答：不一定全部都要做審計(jì)調(diào)整。審計(jì)人員在了解項(xiàng)目情況及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后會確定一個重要性水平，比如總資產(chǎn)的1%或凈利潤的5%等，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯誤的金額超過了重要性水平或者性質(zhì)嚴(yán)重就一定會要求調(diào)整，如果金額較小且性質(zhì)上屬于一般性錯誤，則會跟其他錯誤問題匯總后考慮是否需要調(diào)整。因此，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員也可以衡量錯誤的具體情況后與審計(jì)方溝通，爭取少做調(diào)整。

問：在審計(jì)過程中審計(jì)人員會關(guān)注哪些問題？應(yīng)如何提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備？

答：審計(jì)人員關(guān)注的問題較多，包括但不限于：企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算流程、大額資金收支情況、資產(chǎn)權(quán)屬問題、資產(chǎn)價值問題（如資產(chǎn)是否存在減值或跌價問題，是否存在壞賬問題）、負(fù)債是否記錄完整、是否存在虛增利潤或隱藏利潤、是否存在不符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的關(guān)聯(lián)方交易、關(guān)聯(lián)方交易定價是否公允等等。

被審計(jì)單位在準(zhǔn)備資料的過程中一定要把握一個大的原則：審計(jì)講究審計(jì)證據(jù)，只要被審計(jì)單位提供的資料能夠證明其想要的結(jié)論就行。舉個例子，賬面記錄了一筆銷售業(yè)務(wù)，那就提前準(zhǔn)備好銷售合同、客戶發(fā)送的訂購單、庫房的出庫單、運(yùn)輸過程中的發(fā)運(yùn)單、客戶簽收單等，如果已經(jīng)收款了，提供銀行回單，那這樣審計(jì)人員不相信這筆業(yè)務(wù)都不行。至于這些單據(jù)和資料是否真實(shí)，審計(jì)人員不承擔(dān)鑒定的義務(wù)，因?yàn)樵趯徲?jì)過程中保證提供資料的真實(shí)性和完整性是被審計(jì)單位管理層的義務(wù)。

如果您是網(wǎng)校學(xué)員，如果您是稅務(wù)達(dá)人，在實(shí)務(wù)中有什么樣的心得體會呢？快和小伙伴一起來分享吧！

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