我們在納稅申報的過程當中經(jīng)常會有一些疑問或者錯誤，今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂特別為大家整理了十個納稅申報的過程中常見的疑難問題，快來一起看下吧！

一、自然災(zāi)害貨物損失已抵扣進項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《增值稅條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016] 36 號文件附件1)第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

根據(jù)上述規(guī)定，自然災(zāi)害不屬于非正常損失，不必做進項稅額轉(zhuǎn)出。

二、公司購進的貨物存放過期，是否屬于正常損失?

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，納稅人生產(chǎn)或購人在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效(保質(zhì))期無法進行正常銷售，需做銷毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營過程中的正常經(jīng)營損失，不納入非正常損失。

三、購置客車用于接送員工上下班能否抵扣進項稅額?

增值稅一般納稅人企業(yè)購置客車用于接送員工上下班屬于集體福利范疇，因此，企業(yè)新購用于接送員工上下班的客車的進項稅額不得抵扣。

四、抵扣聯(lián)未蓋章的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎?

(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)第十一條規(guī)定:“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具，一)項目齊全，與實際交易相待口字透清楚不得壓線，銷格， 日發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加監(jiān)發(fā)票專用本: (四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上述要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。”因此，抵扣聯(lián)未蓋章的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣，應(yīng)及時與開票方聯(lián)系，讓開票方加蓋單位發(fā)票專用章。

五、食品公司向職工發(fā)放自己生產(chǎn)的食品是否應(yīng)該繳納增值稅?

《增值稅暫行條例實施細則)第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售貨物。因此，食品公司應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅。

六、增值稅一般納稅人將不同稅率的貨物捆綁銷售，應(yīng)該怎樣計算繳納增值稅?

《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。、

比如企業(yè)將稅率為13%的產(chǎn)品A和9%的產(chǎn)品B還有免稅的產(chǎn)品C -起捆綁銷售，而沒有分開核算，則這三種產(chǎn)品均按照產(chǎn)品A的增值稅稅率13%計算繳納增值稅。

七、納稅人提供的機器設(shè)備保養(yǎng)服務(wù)怎樣繳納增值稅?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若 干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)第六條規(guī)定:納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

八、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、土地出租怎樣繳納增值稅?

土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率9%.在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時井轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，適用稅率9%。納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，適用稅率9%。

九、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨收費物品如何征稅?

賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應(yīng)分別核算銷售額適用稅率和征收率繳納增值稅。

十、賓館住宿服務(wù)和不動產(chǎn)租賃怎樣劃分?

住宿服務(wù)不但提供房間，還要提供配套客房服務(wù)，如打掃清理等。沒有配套住宿服務(wù)，但提供房間的屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

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