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我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增之后很多發(fā)票的使用形式,各種規(guī)定都有了改變,我們需要萬分注意,一個(gè)不小心就會(huì)掉到坑里有理也說不清。今天就給大家整理了關(guān)于營(yíng)改增之后發(fā)票使用的原則和規(guī)定,快來看下吧!
(1)一般性原則
1)增值稅一般納稅人,應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
2)月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人,應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
3)月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人,可使用國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票。
4)收取過路(過橋)費(fèi)納稅人,可使用國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票。
十四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)道路貨運(yùn)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃[2017-2020年]的通知》規(guī)定,2017年底:6.優(yōu)化交通運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票管理。
完善交通運(yùn)輸業(yè)個(gè)體納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票管理制度。落實(shí)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅發(fā)票開具工作實(shí)施方案,建立全國(guó)統(tǒng)一的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅發(fā)票服務(wù)平臺(tái)系統(tǒng),完成部、省兩級(jí)收費(fèi)公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)系統(tǒng)改造,依托平臺(tái)開具高速公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票。(交通運(yùn)輸部、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé))見66號(hào)文。
5)所有納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用定額發(fā)票。
6)使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機(jī)的納稅人可以領(lǐng)用通用機(jī)打卷式發(fā)票。
關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第82號(hào)
7)關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第44號(hào))
一、調(diào)整增值稅普通發(fā)票(折疊票)發(fā)票代碼
增值稅普通發(fā)票(折疊票)的發(fā)票代碼調(diào)整為12位,編碼規(guī)則:第1位為0,第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位代表票種和聯(lián)次,其中04代表二聯(lián)增值稅普通發(fā)票(折疊票)05代表五聯(lián)增值稅普通發(fā)票(折疊票)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票(折疊票)可以繼續(xù)使用。
二、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)
(2)營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)使用的發(fā)票、份數(shù)和限額
小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào))規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個(gè)體工商戶,下同)初次申領(lǐng)普通發(fā)票,應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要,在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種:
1)增值稅普通發(fā)票:?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額一萬元,最高持票數(shù)量50份。
2)增值稅普通發(fā)票:?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬元,最高持票數(shù)量25份。
3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票:?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬元,最高持票數(shù)量25份。
4)北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票:總面額不超過三萬元。
(3)營(yíng)改增一般納稅人可申請(qǐng)使用的發(fā)票、份數(shù)和限額
一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào))規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請(qǐng),核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請(qǐng),審批(包含初次和變更)其開具增值稅專用發(fā)票最高限額。
1)增值稅普通發(fā)票:?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬元,最高持票數(shù)量50份。
2)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票:?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額依納稅人申請(qǐng)確定,最高持票數(shù)量50份。
(4)可以自開專票的小規(guī)模納稅人
1)45號(hào)文
2017年12月18日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2017年45號(hào)公告--《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》,公告指出:自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
2)總局后續(xù)解釋
所有人注意:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))已通過公文系統(tǒng)下發(fā)給你們,現(xiàn)將部分同志對(duì)公告內(nèi)容提出的問題集中明確如下:
一、小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票此次擴(kuò)圍行業(yè)包括,
1.工業(yè)(包括采礦業(yè)、制造業(yè)以及電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)與供應(yīng)業(yè)):
2.信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。
二、通過新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票仍由各省國(guó)稅局嚴(yán)格按照總局統(tǒng)一下發(fā)的票樣(征管科技司即將向各地下發(fā)紙質(zhì)及電子票樣)以及編碼規(guī)則自行印刷。
這是總局相關(guān)業(yè)務(wù)專家權(quán)威解釋。
3)以前文件已認(rèn)可開具的行業(yè)
住宿業(yè)提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,自2016年11月4日起:(總局公告2016年第69號(hào))
鑒證咨詢業(yè)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,自2017年3月1日起:(總局公告2017年第4號(hào))
建筑業(yè)提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,自2017年6月1日起。(總局公告2017年第11號(hào))
注意,上述自開票納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
(5)營(yíng)改增中的哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票?
1)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1的規(guī)定,屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?!?/p>
2)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第三十三條規(guī)定,有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
3)實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
4)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。
5)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票。
6)試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
7)提供旅游服務(wù),從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的對(duì)外支付旅游費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
8)提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
9)納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
(6)關(guān)于一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人部分業(yè)務(wù)使用定額發(fā)票的問題
一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人以下業(yè)務(wù),增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)無法滿足其開票需求的,可以申請(qǐng)使用定額發(fā)票:
1)火車站小件寄存業(yè)務(wù)。
2)集貿(mào)市場(chǎng)按次收取的臨時(shí)攤位管理費(fèi)。
3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面向個(gè)人集中、定額收取的費(fèi)用,如考務(wù)費(fèi)、學(xué)歷認(rèn)證費(fèi)等。
4)入戶上門收取的垃圾清理費(fèi)。
5)旅游景點(diǎn)兼營(yíng)的游船、泳圈等租賃服務(wù)業(yè)務(wù)。
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