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營(yíng)改增后對(duì)財(cái)務(wù)影響最大的就是日常賬務(wù)的處理,很多財(cái)務(wù)都會(huì)迷茫這要怎么做。今天就給大家講解下日常費(fèi)用在營(yíng)改增后的賬務(wù)處理吧!快來看下吧~
(1)營(yíng)改增以后的各種項(xiàng)目及稅率:
第十五條 增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為9%。
(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為13%。售后回租,5月以后,利息不能抵扣
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%(小規(guī)模納稅人),財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
營(yíng)改增以后的各種項(xiàng)目及稅率:
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
試點(diǎn)前開工的高速公路,是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,才能抵扣
日常費(fèi)用不能抵扣的項(xiàng)目:
購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不能抵扣項(xiàng)目,取得了增值稅專用發(fā)票的,先抵扣再轉(zhuǎn)出。
(2)招待餐費(fèi)報(bào)銷
公司及公司員工外出吃飯的費(fèi)用,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,一般對(duì)方開普通發(fā)票過來。
規(guī)模大一點(diǎn)的,管理比較規(guī)范的公司,餐費(fèi)報(bào)銷,除了發(fā)票以外,還需要業(yè)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)單,先審批業(yè)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)單后,再進(jìn)行餐飲招待,再進(jìn)行報(bào)銷簽字,出納付款,經(jīng)辦人同時(shí)簽字
餐費(fèi)一般入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目。要看部門,如果是管理部門(財(cái)務(wù)部、人力資源、行政、物流、采購(gòu)等),放入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;如果是銷售部門(銷售部),放入“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”
如果是生產(chǎn)相關(guān)部門,放入“制造費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)候
分錄:
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
制造費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:現(xiàn)金/銀行存款
(3)差旅費(fèi)報(bào)銷
公司員工出差相關(guān)費(fèi)用,一般有差旅發(fā)票,包括火車票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票等;大企業(yè),一般會(huì)有專門的差旅申請(qǐng)單,還有專門的差旅申請(qǐng)審批流程,先申請(qǐng)審批了,再進(jìn)行差旅,然后再報(bào)銷付款
一般差旅會(huì)先借款,會(huì)計(jì)憑借蓋有現(xiàn)金付訖的暫支憑證做分錄
借:其他應(yīng)收款-個(gè)人
貸:現(xiàn)金
1)差旅回來,進(jìn)行報(bào)銷,餐飲發(fā)票不能抵扣。
2)住宿發(fā)票是可以開具專用發(fā)票的,可以抵扣的,如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人開具的是3%的發(fā)票(稅務(wù)局代開可抵扣),如果對(duì)方是一般納稅人,開具的是6%的專用發(fā)票。
3)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,可以抵扣
具體公式:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))/(1+9%)*9%
4)取得注明旅客身份信息的鐵路車票,可以抵扣
具體公式:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額/(1+9%)*9%
5)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,可以抵扣
具體公式:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/(1+3%)*3%
差旅過程中的餐飲,一般不能作為差旅費(fèi)用處理,一般做福利費(fèi)或是業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。如果是午餐,不是接待客戶的,就是福利費(fèi),如果是接待客戶的,那就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)
報(bào)銷時(shí)候,有發(fā)票、差旅申請(qǐng)、差旅報(bào)銷單等
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)
-業(yè)務(wù)招待費(fèi)/福利費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他應(yīng)收款-個(gè)人
現(xiàn)金(差額)
例:公司銷售業(yè)務(wù)員甲要差旅,提前寫了差旅申請(qǐng),經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,可以差旅。需要預(yù)借2000元差旅費(fèi),填寫差旅暫支單,經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,進(jìn)行借款。出納將款項(xiàng)付出,雙方簽字后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)
借:其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲 2000
貸:現(xiàn)金 2000
例:業(yè)務(wù)員甲差旅回來,進(jìn)行報(bào)銷,差旅過程中乘坐火車拿到兩張火車票合計(jì)金額200元;住宿住了一天,拿到住宿費(fèi)發(fā)票600元(價(jià)稅合計(jì)),住宿費(fèi)發(fā)票對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票,可以抵扣6%的稅額;差旅過程中還招待了客戶,發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)餐費(fèi)
報(bào)銷附件:報(bào)銷單、火車票兩張、住宿費(fèi)發(fā)票一張和住宿清單、餐費(fèi)發(fā)票一張
經(jīng)過報(bào)銷審批流程后,出納進(jìn)行了收付款了。
會(huì)計(jì)進(jìn)行處理如下
借:銷售費(fèi)用-差旅費(fèi) 200/1.09+600/1.06=749.52
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)200/1.09*0.09+600/1.06*0.06=50.48
銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)-餐費(fèi) 1000
現(xiàn)金 2000-749.52-50.48-1000=200
貸:其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲 2000
(4)體檢費(fèi)報(bào)銷
體檢費(fèi)屬于福利費(fèi),一般是醫(yī)院開過來的,一般是行政事業(yè)單位收據(jù)
按照發(fā)生的部門分別進(jìn)入福利費(fèi)明細(xì)科目
附件:體檢的行政事業(yè)單位收據(jù)、各部門分?jǐn)偙?/p>
分錄
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)
銷售費(fèi)用-福利費(fèi)
制造費(fèi)用-福利費(fèi)
貸:銀行存款/現(xiàn)金
(5)醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷
醫(yī)藥費(fèi),一般是個(gè)人去辦理的,取得的也是行政事業(yè)收據(jù),做的科目也是“福利費(fèi)”明細(xì)科目
主要看這個(gè)人是哪個(gè)部門的
(6)培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷
培訓(xùn)費(fèi)一般對(duì)方會(huì)開具培訓(xùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票過來,如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人,是3%的稅率,如果對(duì)方是一般納稅人,是6%的稅率;
規(guī)模大一點(diǎn)的公司,培訓(xùn)費(fèi)發(fā)生之前,是需要通過申請(qǐng)審批程序的
報(bào)銷時(shí)候,有培訓(xùn)的報(bào)銷單、發(fā)票、培訓(xùn)的流程說明和合同、相關(guān)的審批文件
也是看哪個(gè)部門發(fā)生的培訓(xùn),就計(jì)入哪個(gè)科目里面。
分錄
借:管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)
銷售費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)
制造費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
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