建筑服務(wù)公司有時(shí)候會(huì)為了更好的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)行會(huì)進(jìn)行分包，來(lái)使得自己可以更好的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于總包，分包所涉及到的稅務(wù)知識(shí)，千萬(wàn)別踩坑了，快來(lái)看下吧~

總包方與分包方都屬于建筑服務(wù)提供者，二者共同向工程業(yè)主提供建筑服務(wù)，屬于獨(dú)立的納稅人，各自承擔(dān)其增值稅款的預(yù)繳和申報(bào)繳納義務(wù)。

站在總包方的角度看，分包方只要向其提供合規(guī)的發(fā)票，其預(yù)繳稅款時(shí)就可以差額扣除；申報(bào)繳納時(shí)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以差額計(jì)稅，適用一般計(jì)稅方法的，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第12條的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，超過(guò)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間6個(gè)月后未預(yù)繳稅款或者未按規(guī)定預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

可見(jiàn)，從理論上講，總分包雙方應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位具體情況，分別按照規(guī)定預(yù)繳稅款。分包方未預(yù)繳稅款或者未按規(guī)定預(yù)繳稅款，只要提供了符合規(guī)定的發(fā)票，總包方在預(yù)繳時(shí)均可以差額扣除，總包方?jīng)]有義務(wù)也沒(méi)有權(quán)力去審查分包方是否已經(jīng)預(yù)繳稅款。

但是，從實(shí)操的角度看，建筑服務(wù)的預(yù)繳稅款屬于當(dāng)?shù)氐闹匾杖胫?，各地政府紛紛出臺(tái)各種「保障政策」，千方百計(jì)保證外地企業(yè)赴本地施工預(yù)繳稅款能夠及時(shí)足額入庫(kù)。

在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，總承包企業(yè)一度是分包單位營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人，改征增值稅以后，相關(guān)政策沒(méi)有要求總包方負(fù)有代扣代繳分包稅款的義務(wù)，但是，不少地區(qū)從建設(shè)方、總包方層層抓起，要求收款方必須提供已在本地預(yù)繳稅款的完稅證明，否則將無(wú)法通過(guò)竣工備案等環(huán)節(jié)的審批。         

因此，為避免不必要的麻煩，建議總包方在簽訂分包合同后提醒需要預(yù)繳的分包方，要及時(shí)足額的預(yù)繳稅款，并向總包方提供完稅證明的復(fù)印件。

理想的流程是：

一是總包與分包均為異地企業(yè)，總分包方均需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，分包方先預(yù)繳，總包方后預(yù)繳，或者雙方同時(shí)預(yù)繳（一個(gè)月內(nèi)）；    

二是總包為異地企業(yè)，分包為本地企業(yè)，分包無(wú)需預(yù)繳，總包持分包發(fā)票差額預(yù)繳；

三是總包為本地企業(yè)，分包為異地企業(yè)，分包應(yīng)預(yù)繳稅款，總包無(wú)需預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后繳納。

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