有的會(huì)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單粗暴：見(jiàn)到車(chē)票就計(jì)入了“差旅費(fèi)”！

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯：liuxuanchi 2019/07/22 14:57:44　　字體：大小

案列一

公司給客戶(hù)劉總報(bào)銷(xiāo)了來(lái)回飛機(jī)票2000元，不是“差旅費(fèi)”！

應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

注意：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

案列二

公司的員工小劉春節(jié)回家探親，按照公司規(guī)定允許報(bào)銷(xiāo)來(lái)回飛機(jī)票2000元，不是“差旅費(fèi)”！

應(yīng)計(jì)入“福利費(fèi)”。

注意：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

案列三

公司籌辦過(guò)程中由于辦理手續(xù)，財(cái)務(wù)部劉會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)車(chē)票2000元，不是“差旅費(fèi)”！

應(yīng)計(jì)入“開(kāi)辦費(fèi)”。

注意：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)明確，新稅法中開(kāi)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

案列四

公司的員工小劉外出進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，按照公司規(guī)定允許報(bào)銷(xiāo)來(lái)回飛機(jī)票2000元，不是“差旅費(fèi)”！

應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。

提醒：

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2018]51號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案列五

公司給一名與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)人員報(bào)銷(xiāo)了車(chē)票2000元，不是“差旅費(fèi)”！

應(yīng)計(jì)入“其他”。

提醒：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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