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【問(wèn)題】
小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅如何適用免稅政策?
【答案】
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳增值稅政策,比如異地建筑服務(wù)、房地產(chǎn)預(yù)收款預(yù)繳等等??紤]到免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后,納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高,為避免預(yù)繳稅款后納稅人因符合月銷售額15萬(wàn)元以下享受免稅而形成多繳稅款。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))明確,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人,當(dāng)期無(wú)需在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。比如,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù),2021年7月相應(yīng)取得建筑服務(wù)收入40萬(wàn)元,8月和9月無(wú)應(yīng)稅收入。如果該納稅人實(shí)行按季納稅,由于3季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元,因此,該納稅人取得的40萬(wàn)元,無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款;如果該納稅人實(shí)行按月納稅,7月份銷售額已超過(guò)15萬(wàn)元,因此,應(yīng)就40萬(wàn)元在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
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