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2022年5月27日發(fā)布的《關于適用<新冠肺炎疫情相關租金減讓會計處理規(guī)定>相關問題的通知》(財會〔2022〕13號),明確對于2022年6月30日之后應付租賃付款額的減讓,承租人和出租人可以繼續(xù)選擇采用《新冠肺炎疫情相關租金減讓會計處理規(guī)定》規(guī)范的簡化方法進行會計處理。當承租人被減免租金選擇簡處理的,應當怎么做賬?
案例:2019年7月1日,甲公司租了乙公司位于上海的寫字間用于辦公,租賃期間為3年,租金共計360萬元,每季季末付30萬元。2019年7月1日,乙公司的增量借款年利率為6%。因為疫情,乙公司減免了甲公司2022年4、5、6三個月的租金。對于減免租金的業(yè)務,甲公司應當怎么做賬?
2019年7月1日,甲公司租入不動產(chǎn),三年租金應付360萬元,預計取得專用發(fā)票,可抵扣的進項稅為297,247.71元,應付租金減進項稅金后折現(xiàn)金額是3,002,065.65元。
分錄如下:
借:使用權資產(chǎn) 3,002,065.65
其他應收款-待抵扣進項稅 297,247.71
租賃負債-未確認融資費用 300,686.64
貸:租賃負債-租賃付款額 3,600,000.00
每季末支付30萬元,每季末付款后取得專用發(fā)票,確認抵扣的進項稅額為24,770.64元;同時按分攤的未確認融資費用確認財務費用,并對使用權資產(chǎn)按直線法分三年計提當季度的折舊250,172.14元。
2022年6月30日,應付的30萬元免除后,分錄:
借:租賃負債-租賃付款額 300,000.00
貸:管理費用 275,229.36
其他應收款-待抵扣進項稅 24,770.64
同時,確認使用權資產(chǎn)折舊
借:管理費用-使用權資產(chǎn)折舊 250,172.14
貸:累計折舊 250,172.14
分攤未確認的融資費用,
借:財務費用 7,767.22
貸:租賃負債-未確認融資費用 7,767.22
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