24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

如何從賬面核算的收入中,統(tǒng)計(jì)出所得稅應(yīng)稅收入總額?

來源: 稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2022/09/29 15:29:53  字體:

在高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠時(shí),條件之一是相關(guān)收入占收入總額的比例達(dá)到要求。怎么從賬面核算的收入中,統(tǒng)計(jì)出所得稅應(yīng)稅收入總額呢?這就要求我們能區(qū)分會(huì)計(jì)核算收入與所得稅應(yīng)稅收入的差異。

 一、企業(yè)所得稅收入 

《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

(八)接受捐贈(zèng)收入;

(九)其他收入。

其中,所稱其他收入,是指企業(yè)取得的第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

  二、稅會(huì)差異分析  

1. 銷售商品(服務(wù))收入

銷售貨物收入在稅法上是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

會(huì)計(jì)上銷售商品或服務(wù),是按有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入。當(dāng)銷售方在銷售商品過程中,只是代理人角色,轉(zhuǎn)手過程中沒有對(duì)轉(zhuǎn)讓的商品取得控制權(quán)的,按差額確認(rèn)收入。這種情況下,會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入與企業(yè)所得稅收入是有差異的。

2. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,與會(huì)計(jì)上銷售方以代理人身份銷售商品稅會(huì)差異類似。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確,財(cái)產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

而會(huì)計(jì)上,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,按轉(zhuǎn)讓收入扣除成本后的金額確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益或投資收益。

3. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益

企業(yè)所得稅法中,股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

企業(yè)實(shí)際確認(rèn)分配股息、紅利收入時(shí),會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)的金額一致。需要注意的是,會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)收入的期間的差異。

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,在持有期間按持股比例確認(rèn)的實(shí)際并沒有分配的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變動(dòng)金額,計(jì)入投資收益的部分,并不屬于企業(yè)所得稅法收入;而在實(shí)際分配時(shí),投資方會(huì)計(jì)上對(duì)確認(rèn)過的收益不再確認(rèn)損益了,但仍屬于稅法上分配當(dāng)期的收入。

4. 利息收入

企業(yè)所得稅法中,利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

而會(huì)計(jì)上這類收入是在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算的,當(dāng)需要統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí),要計(jì)得找出在費(fèi)用中隱藏的利息收入。

與之相同的還有匯兌收益。

利息收入除了“隱藏在費(fèi)用”中,還要注意所得稅收入與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)期間的不同。

會(huì)計(jì)上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的,而稅法上是在合同約定付利息的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的。統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí)要記得將會(huì)計(jì)確認(rèn)的利息收入調(diào)整為稅法口徑下的利息收入。

5. 租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入

與利息收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一樣,租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入也是按合同約定付款的時(shí)間確認(rèn)所得稅收入。

會(huì)計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入與所得稅收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同時(shí),統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí)要記得將會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入調(diào)整為稅法口徑下的收入。

6. 其他收入

所得稅法規(guī)中,對(duì)于其他收入,除了前面講過的匯兌收益外,還要注意已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款收回和補(bǔ)貼收入的稅會(huì)差異。

會(huì)計(jì)上,已核銷的應(yīng)收賬款收回時(shí)要先恢復(fù)債權(quán),沖減壞賬準(zhǔn)備,不會(huì)確認(rèn)收入。所以,統(tǒng)計(jì)所得稅收入時(shí),要與計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入一樣,從費(fèi)用減少的項(xiàng)目中識(shí)別并恢復(fù)為收入項(xiàng)目。

對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼收入,如果是政府購買商品的,按銷售收入或勞務(wù)收入處理;屬于政府補(bǔ)助的,不論會(huì)計(jì)上怎么核算,不符合不征稅收入條件的,在實(shí)際收到時(shí)都要確認(rèn)為所得稅收入。

同樣,所得稅法上的不征稅收入,會(huì)計(jì)仍然會(huì)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)為收入的金額,在統(tǒng)計(jì)所得稅收入時(shí),要剔除。

最后,還要補(bǔ)充的是,在統(tǒng)計(jì)企業(yè)所得稅收入時(shí),視同銷售的收入也要記得哦。


更多推薦:

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度又又又加大了

圖解稅收 | 這些增值稅基礎(chǔ)知識(shí)您了解嗎?

一圖帶您了解殘疾人就業(yè)保障金!

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)