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根據(jù)出口企業(yè)性質(zhì)的不同,出口企業(yè)適用的退(免)稅辦法分為免抵退稅辦法和免退稅辦法兩種。由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型需要,出口企業(yè)可能會(huì)面臨變更退(免)稅辦法的情形,稍不留神就會(huì)導(dǎo)致退稅款無法辦退。
案例:A企業(yè)原為生產(chǎn)型出口企業(yè),生產(chǎn)貨物并出口,執(zhí)行免抵退稅辦法。受疫情影響,其于2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,轉(zhuǎn)型為外貿(mào)型出口企業(yè),外購(gòu)貨物并出口。其按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了退(免)稅辦法變更,執(zhí)行免退稅辦法。其于2022年8月申報(bào)辦理出口退(免)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員按規(guī)定對(duì)其開展出口退(免)稅實(shí)地核查。在核查過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員發(fā)現(xiàn)其申報(bào)的退(免)稅業(yè)務(wù)的出口時(shí)間為2022年3月,早于其由免抵退稅變更為免退稅的時(shí)間(2022年5月),按規(guī)定對(duì)該筆退稅款辦理不予退稅。
由于A企業(yè)申報(bào)的退(免)稅業(yè)務(wù)的出口時(shí)間早于其由免抵退稅變更為免退稅的時(shí)間,依據(jù)文件規(guī)定,出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)變更退(免)稅辦法的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退(免)稅辦法申報(bào)退(免)稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退(免)稅辦法申報(bào)退(免)稅,變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退(免)稅,故調(diào)查評(píng)估人員對(duì)該筆退稅款辦理不予退稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(財(cái)稅〔2013〕12號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定:
出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)變更退(免)稅辦法的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退(免)稅辦法申報(bào)退(免)稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退(免)稅辦法申報(bào)退(免)稅,變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退(免)稅。
出口企業(yè)發(fā)展需要注意市場(chǎng)行情變化做出自身調(diào)整,但也要注意自身業(yè)務(wù)變更所引起的連鎖反應(yīng),退(免)稅辦法關(guān)系到企業(yè)退稅款項(xiàng)等關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的資金問題,因此在變更退(免)稅辦法時(shí)要注意時(shí)間節(jié)點(diǎn),以免錯(cuò)失稅款!
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