虧損企業(yè)在第三季度享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，年末匯算清繳時(shí)如何處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/12/29 14:33:50　　字體：大小

【問題】

虧損企業(yè)在第三季度享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，年末匯算清繳時(shí)該如何處理？

【回答】

在企業(yè)處于虧損狀態(tài)且在三季度享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的情況下，例如扣除了1萬元的研發(fā)費(fèi)用，年末的處理通常如下：

1. 確認(rèn)累計(jì)虧損

首先，需要確認(rèn)企業(yè)在整個(gè)納稅年度的累計(jì)虧損情況。這包括了前三季度的虧損以及第四季度的預(yù)期盈利或虧損。

2. 年度匯算清繳

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行的。這意味著企業(yè)在年終時(shí)需要將全年的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行匯總，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。

3. 虧損結(jié)轉(zhuǎn)

如果企業(yè)全年仍然處于虧損狀態(tài)，那么根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定，這部分虧損可以向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，用于抵減以后年度的所得，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

4. 填報(bào)年度所得稅申報(bào)表

在填報(bào)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將全年累計(jì)的研發(fā)費(fèi)用和已經(jīng)享受的加計(jì)扣除金額如實(shí)填寫。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)考慮之前的虧損并進(jìn)行彌補(bǔ)。

5. 節(jié)稅效果

雖然在虧損狀態(tài)下享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除會(huì)進(jìn)一步增加虧損額，但這實(shí)際上是為企業(yè)在未來盈利年度節(jié)省了稅收。當(dāng)企業(yè)未來年度有盈利時(shí)，前期的虧損額可以用來抵減應(yīng)納稅所得額，從而減少應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

因此，對于三季度已經(jīng)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，在年末處理時(shí)主要是將其納入全年研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算中，并在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整和確認(rèn)。同時(shí)，要關(guān)注企業(yè)的全年虧損情況以及未來的虧損結(jié)轉(zhuǎn)安排。

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