購進設備可享受哪些稅收優(yōu)惠？為企業(yè)省錢支招！

來源: 中國稅務報編輯：那個人 2024/02/28 16:36:56　　字體：大小

節(jié)后，不少經(jīng)營主體計劃更新升級設備，提高生產(chǎn)效率。接下來，一起來了解：購進設備可享受哪些稅收優(yōu)惠？為企業(yè)省錢支招！

500萬元以下設備器具一次性稅前扣除政策

享受主體
企業(yè)
優(yōu)惠內容
企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。
注意事項
1. 設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。
2. 固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。
3. 固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
4. 企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致。
5. 企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
政策依據(jù)
1.《財政部稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局2023年第37號）
2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局2021年第6號）
3.《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
4.《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）

研發(fā)機構采購設備增值稅政策

享受主體
符合條件的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心。具體條件見《關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部商務部稅務總局公告2023年第41號，以下簡稱“41號公告”）第一條、第二條。
優(yōu)惠內容
為鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。41號公告執(zhí)行至2027年12月31日，具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。
注意事項
41號公告所述“設備”，是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產(chǎn)設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內交貨的設備（應提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國產(chǎn)設備應屬于41號公告《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》所列設備（見附件2）。對執(zhí)行中國產(chǎn)設備范圍存在異議的，由主管稅務機關逐級上報稅務總局商財政部核定。
享受方式
（一）備案
研發(fā)機構享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續(xù)：
1.符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機構資質證明資料。
2.內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。
（二）申報期限
研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
（三）辦理退稅
已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產(chǎn)設備退稅：
1.《購進自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告》（2021年第15號）發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設備”。
2. 采購國產(chǎn)設備合同。
3. 增值稅專用發(fā)票。上述增值稅專用發(fā)票，應當已通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。
政策依據(jù)
1.《財政部商務部稅務總局關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部商務部稅務總局公告2023年第41號）
2. 國家稅務總局關于修訂《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第20號）