根據(jù)財(cái)稅【2015】119號(hào)文件的規(guī)定，有些行業(yè)是不允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的。包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。

如果您屬于上述行業(yè)，如果想開展研發(fā)，也需要另行成立其他行業(yè)的公司來(lái)展開研發(fā)。

根據(jù)財(cái)稅【2015】119號(hào)文件的規(guī)定：“五、管理事項(xiàng)及征管要求1. 本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

2. 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整?！?/p>

綜上，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。

特別要注意的是，有的企業(yè)一開始沒有按照“研發(fā)支出”核算，后來(lái)發(fā)現(xiàn)有研發(fā)項(xiàng)目了，就打算做個(gè)研發(fā)費(fèi)輔助表格去申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，這個(gè)做法是不可行的，一定要先去調(diào)賬、調(diào)報(bào)表，在賬表中準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。

這個(gè)判斷對(duì)我們財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)很難，通常需要由研發(fā)部門來(lái)判斷。

判斷一項(xiàng)活動(dòng)是不是研發(fā)活動(dòng)，可以從三個(gè)方面考慮。

1、有沒有明確的創(chuàng)新目標(biāo)

研發(fā)活動(dòng)一般具有明確的創(chuàng)新目標(biāo)，例如：探索以前沒有發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象、結(jié)構(gòu)、關(guān)系，在一定范圍內(nèi)突破現(xiàn)有技術(shù)的瓶頸。

2、有沒有系統(tǒng)組織形式

公司研發(fā)活動(dòng)一般會(huì)通過(guò)立項(xiàng)、選題等方式組織開展，有具體目標(biāo)，有確定的人選、預(yù)算支持，有內(nèi)部審批，成果匯報(bào)。

3、研發(fā)結(jié)果具有不確定性

研發(fā)活動(dòng)的結(jié)果是不能完全事前預(yù)期的，需要經(jīng)過(guò)反復(fù)試驗(yàn)、測(cè)試，有很大的不確定性，甚至有失敗的可能。如果一項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)果100%可以實(shí)現(xiàn)，就不是研發(fā)活動(dòng)。

財(cái)稅【2015】119號(hào)文件明確規(guī)定有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不屬于可以享受加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)。包括：

1） 企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的常規(guī)性升級(jí)；

2） 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用；

3） 商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

4） 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；

5） 市場(chǎng)調(diào)研、效率調(diào)查或管理研究；

6） 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；

7） 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究。

實(shí)務(wù)中，如果不能準(zhǔn)確判斷研發(fā)活動(dòng)時(shí)，借力科技局的方法是合適的，很多科技局開展網(wǎng)上加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定，為企業(yè)做好服務(wù)。如秦皇島市科技局組織開展了企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作，充分利用網(wǎng)上信息管理系統(tǒng)，讓“信息”多跑路，節(jié)省企業(yè)時(shí)間。建立了“市科技局研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”QQ群，將相關(guān)文件規(guī)定、培訓(xùn)課件放在網(wǎng)上，方便廣大企業(yè)瀏覽學(xué)習(xí)。對(duì)需要組織鑒定的企業(yè)，市科技局向企業(yè)詳細(xì)講解工作流程、材料填報(bào)要點(diǎn)。針對(duì)小規(guī)模企業(yè)，企業(yè)只需在網(wǎng)上填報(bào)相關(guān)材料，由科技局進(jìn)行初審、網(wǎng)上安排專家、組織鑒定，并反饋鑒定結(jié)果，只需一次，企業(yè)就能完成加計(jì)扣除鑒定工作，極大的方便企業(yè)。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除雖都是歸集研發(fā)費(fèi)，但是三個(gè)不同維度，所確定的研發(fā)費(fèi)用是有差異的，只有理解差異，才能可以準(zhǔn)確歸集。金稅系統(tǒng)會(huì)比對(duì)這3個(gè)口徑的數(shù)據(jù)，差異較大時(shí)給企業(yè)推送比對(duì)異常，掌握研發(fā)費(fèi)范圍，理解各口徑差異，才能輕松應(yīng)對(duì)。