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在我們?nèi)粘嬞~務處理中,應付職工薪酬這個科目大家經(jīng)常會碰到。最近,網(wǎng)校學員經(jīng)常問到,哪些業(yè)務需要通過應付職工薪酬科目核算?大家一起來學習下吧。
通過應付職工薪酬科目核算的業(yè)務主要包括:
一、職工工資、獎金、津貼和補貼
職工工資、獎金、津貼和補貼是指按國家統(tǒng)計局《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》,構(gòu)成工資總額的計時工資、計件工資、加班加點工資和獎金、津貼、物價補貼等。
計提職工工資時
借 :管理費用-工資
銷售費用-工資
制造費用-工資
……
貸 :應付職工薪酬-工資
二、職工福利費
職工福利費是指企業(yè)為職工集體提供的福利,如職工伙食補貼、生活困難補助等。
發(fā)生福利費支出時
借: 管理費用-福利費
貸 :應付職工薪酬-福利費
借 :應付職工薪酬-福利費
貸 :銀行存款
三、社會保險費
社會保險費,是指由用人單位及其職工依法參加社會保險并繳納的職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費。生育保險和醫(yī)療保險已經(jīng)于2019年3月25日合并了。合并后,生育保險成為醫(yī)療保險的一個組成部分,醫(yī)療保險成為主險,而生育保險則成為其中的一個強制性附加險。此外,企業(yè)根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》等有關(guān)規(guī)定,向有關(guān)單位(企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的補充養(yǎng)老保險費和以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也應歸屬于社會保險的范圍。
計提單位承擔的社會保險費時
借 :管理費用-社保
銷售費用-社保
制造費用-社保
……
貸 :應付職工薪酬-社保
四、住房公積金
住房公積金是指企業(yè)按照國家《住房公積金管理條例》規(guī)定的基準(企業(yè)的工資總額)和一定比例計提,并向住房公積金管理機構(gòu)為職工繳存的住房公積金。
計提單位承擔的住房公積金時
借 :管理費用-住房公積金
銷售費用-住房公積金
制造費用-住房公積金
……
貸 :應付職工薪酬-住房公積金
五、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,是指企業(yè)為了改善職工文化生活,提高職工業(yè)務素質(zhì)用于開展工會活動和職工教育及職業(yè)技能培訓,根據(jù)工資總額的一定比例,從成本費用中提取的金額。
計提工會經(jīng)費時:
借:管理費用-工會經(jīng)費
貸:應付職工薪酬-工會經(jīng)費
上繳工會經(jīng)費時:
借:應付職工薪酬-工會經(jīng)費
貸:銀行存款
六、非貨幣性福利
非貨幣性福利主要包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其它有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利、企業(yè)向職工提供無償使用自己擁有的資產(chǎn)(如企業(yè)提供給高級管理人員的汽車、住房等)、企業(yè)為職工無償提供商品或類似醫(yī)療保健的服務等。
決定發(fā)放非貨幣性福利時
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利
發(fā)放時
借:應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(這個分錄是假設企業(yè)用購入的庫存商品發(fā)放福利)
七、其他職工薪酬
其他職工薪酬是指以上職工薪酬以外,企業(yè)對解除勞動關(guān)系的職工給予的補貼、企業(yè)由于分離辦社會職工,企業(yè)由于改制分流安置富余人員等等情況給予職工的補貼。
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