一文梳理業(yè)務(wù)招待費的五個常見誤區(qū)

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/07/25 17:10:41　　字體：大小

業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中常見的一項費用支出，以下是關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的五個常見誤區(qū)，快來了解一下吧～

誤區(qū)一

業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%可以全部扣除。

正解：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。

誤區(qū)二

個體工商戶、個人獨資、合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，允許扣除業(yè)務(wù)招待費支出的比例是60%。

正解：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）第五條規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

誤區(qū)三

籌建期間由于銷售收入為零，這種情況下的業(yè)務(wù)招待費支出不可以稅前扣除。

正解：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

誤區(qū)四

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，其銷售收入額中不包含視同銷售收入額。

正解：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額?！?/p>

誤區(qū)五

誤區(qū)五：股權(quán)投資企業(yè)的特定收入不可以計入業(yè)務(wù)招待費稅前扣除計算基數(shù)。

正解：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010）79號）第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

更多推薦：

免費資料會計培訓(xùn) 財稅政策

如何享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策？

企業(yè)何時能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

上一篇：常用稅費納稅申報之申報更正及作廢

下一篇：降息潮來了！六大行集體“降息”存款利率全...