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【漲知識】六問六答了解資產(chǎn)損失稅前扣除

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2024/08/01 14:25:30  字體:

資產(chǎn)損失稅前扣除您了解多少呢?今天,通過六問六答,帶您了解資產(chǎn)損失稅前扣除~

問題一

“資產(chǎn)損失”的資產(chǎn)是如何定義的?

資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)。其中:

貨幣性資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、各類墊款及企業(yè)之間往來款項(xiàng)等。

非貨幣性資產(chǎn),包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等。

投資,包括債券性投資、股權(quán)(權(quán)益)性投資。

問題二

企業(yè)所得稅管理中資產(chǎn)損失是如何分類的?

資產(chǎn)損失,分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失,是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失,是企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合稅收相關(guān)文件規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

【例1】某企業(yè)2023年6月報廢一批固定資產(chǎn),經(jīng)企業(yè)技術(shù)部門鑒定已無使用價值,企業(yè)管理層批準(zhǔn)不再處置,直接做報廢處理,會計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出,通過計(jì)算賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值和相關(guān)賠償后的余額產(chǎn)生的損失為法定資產(chǎn)損失金額。

【例2】某企業(yè)按照公允價值轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),資產(chǎn)處置損益借方發(fā)生額80萬元,這80萬元損失屬于實(shí)際資產(chǎn)損失。

問題三

企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除時,是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明?

不需要。僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。

問題四

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)如何扣除?

按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。

問題五

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除,如何處理?

1. 屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。但因以下等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長:

(1)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失。

(2)企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失。

(3)因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失。

(4)政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失。

2. 屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報年度扣除。

問題六

追補(bǔ)后發(fā)生多繳稅款或虧損如何處理?

1. 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。

2. 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)

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