如何計算出口退稅？

來源: 正保會計網校編輯：王思琪 2021/08/13 14:18:42　　字體：大小

【問題】

出口退稅財務需要做銷售如何開發(fā)票？

【答案】

舉例

甲公司為電子商務公司，屬于增值稅一般納稅人。甲電子商務公司通過依托境內跨境電子商務第三方平臺開展出口業(yè)務，已辦理出口退（免）稅資格備案。2020年6月15日，國外乙客戶在該平臺向A公司采購并支付玩具，增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，合同簽訂出口銷售額為6000元人民幣（FOB價，下同）。6月22日，A公司從國內生產企業(yè)購進同數(shù)量玩具，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000元，增值稅額為650元；6月25日，甲公司辦妥出口離境手續(xù)，取得海關出口貨物報關單電子信息，當月甲公司財務已經做銷售入賬，于次月的增值稅納稅申報期內申報了出口退（免）稅，退稅款已經打入公司賬戶。

甲公司增值稅退（免）稅計算如下：

（1）甲公司外銷玩具適用免稅政策。

（2）增值稅應退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率＝5000×10%＝500（元）。（3）當期不予抵扣和退稅的稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據× （出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝5000×（13%－10%）＝150 （元）。