旅客運(yùn)輸進(jìn)項抵扣八大要點(diǎn)!怎么抵就看這個了~
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
目前,深化增值稅改革第二個月申報期即將結(jié)束,我們將大家在國內(nèi)旅客運(yùn)輸進(jìn)項抵扣實際操作中需要注意的要點(diǎn)進(jìn)行了梳理,供大家參考學(xué)習(xí),盡快應(yīng)享盡享政策紅利。
抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)需要注意八大要點(diǎn)!
01
只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項稅額。
02
5種旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額抵扣憑證:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
03
抵扣憑證開具時間必須為2019年4月1日之后。
04
旅客身份信息很重要,手寫無效。除增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進(jìn)項稅,手寫無效。
05
抵扣稅額計算:
取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票按發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。
取得航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
取得注明旅客身份信息的鐵路車票可抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票可抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
06
抵扣期限及納稅申報
增值稅專用發(fā)票,自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn),在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報抵扣。
取得增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票,直接填寫申報表,不需選擇確認(rèn)、掃描認(rèn)證?,F(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。
07
只有合法雇員的旅客運(yùn)輸費(fèi)用才允許抵扣進(jìn)項稅額。
與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用才允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍。
08
除特殊規(guī)定外,需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項抵扣的基本規(guī)定。
上述允許抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需,如屬于集體福利或者個人消費(fèi),或用于免稅、簡易計稅等項目,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
以上就是關(guān)于旅客運(yùn)輸進(jìn)項抵扣的八個要點(diǎn)梳理。學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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