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財務(wù)人員經(jīng)常會遇到發(fā)票開具錯誤的情況,發(fā)票作廢和紅沖,可哪些情形可以作廢?哪些情況只能紅沖?揭曉了就給您捋一捋發(fā)票作廢的常見問題處理及紅字發(fā)票的開具流程!
?一、發(fā)票作廢
TIPS 1:增值稅專用發(fā)票作廢
納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
作廢條件需要同時滿足以下三點:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認證不符’。
TIPS 2:稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票作廢
因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止及發(fā)票填開錯誤等原因,需要作廢代開的增值稅發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)為納稅人作廢已代開的發(fā)票。
作廢代開發(fā)票需要提供已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面證明材料(并加蓋公章),稅務(wù)機關(guān)當場作廢并收回已開具發(fā)票,需要退回已征收稅款的,啟動退稅基本流程。
TIPS 3:以下兩種發(fā)票無法作廢
(一)增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。
納稅人開具電子發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
(二)成品油專用發(fā)票開具后不能作廢。
開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
TIPS 4:以下情況發(fā)票無法作廢
(一)已經(jīng)認證的增值稅專用發(fā)票不能作廢。
(二)已抄稅發(fā)票不能作廢。
(三)跨月發(fā)票不能作廢。
(四)發(fā)票聯(lián)次不齊全的不能作廢
?二、開具紅字增值稅專用發(fā)票步驟
開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個步驟,具體操作要求如下:
·第一步:開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表
情形一:購買方申請開具
1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
情形二:銷售方申請開具
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
·第二步:稅務(wù)機關(guān)接收校驗信息表
主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
此外,納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
·第三步:銷售方開具負數(shù)發(fā)票
銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。需要注意的是,紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
好了,以上就是關(guān)于發(fā)票作廢的一些問題,小伙伴們都get了嗎?其實在日常生活中,很多人都會遇到增值稅發(fā)票開錯的問題,發(fā)票開錯、退回等異常處理課程就為大家講解發(fā)票開錯、退回等異常情況的處理。點擊進入>>
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