根據稅務總局發(fā)布的《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》，2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

今天針對小規(guī)模納稅人外地預繳增值稅，小規(guī)模納稅人轉一般納稅人后的申報辦理、發(fā)票開具等情形，我們將結合案例為大家答疑解惑，快來看看吧！

01  

我是上海的一家小型建筑公司，在上海和武漢都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2021年二季度銷售額超過了45萬元，但在武漢的建筑項目銷售額未超過45萬元，是否需要在外地預繳增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

因此，如果你公司2021年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務預繳地武漢實現的銷售額未超過45萬元，則當期無需在武漢預繳增值稅。

02  

我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，預計二季度將轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，季度銷售額將在45萬元以下，全部開具普通發(fā)票，按規(guī)定我公司可以享受免征增值稅政策，請問，在申報時我公司應注意什么？

答：為確保小規(guī)模納稅人免征增值稅政策落實到位，精準剔除納稅人當期銷售不動產取得的銷售收入，稅務機關在申報系統(tǒng)中進行了相關設置，提醒納稅人準確填寫取得的不動產銷售額。同時，根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定，享受免征增值稅政策的小規(guī)模納稅人，應填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次。

因此，你公司在申報過程中，請注意按照申報系統(tǒng)的提示，據實填報不動產銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。同時，如你公司可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，還需要在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中，填寫“免稅銷售額”相關欄次信息。

03

我公司目前屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，隨著經營規(guī)模擴大，計劃在5月份辦理一般納稅人登記，6月1日生效。請問我公司二季度的申報應如何辦理？

答：你公司需要在7月份申報期內辦理兩項申報業(yè)務：一是辦理6月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理4-5月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報。

需要注意的是，對于按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的，其對應的小規(guī)模季度屬期申報（即你公司4-5月所屬期的申報），均統(tǒng)一以季度銷售額45萬元的標準來判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即，如果你公司4-5月銷售額未超過45萬元的，仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

04

我公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，已領用金稅盤開具增值稅發(fā)票。我公司月銷售額未超過15萬元，享受免征增值稅政策后，是否可以繼續(xù)使用現有稅控專用設備開具發(fā)票？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定，已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務UKey開具發(fā)票。

因此，你公司既可以繼續(xù)使用現有金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具發(fā)票，無需繳銷現有稅控專用設備及發(fā)票；也可以本著自愿原則向稅務機關免費換領稅務UKey開具發(fā)票。稅務UKey由稅務機關免費發(fā)放，并由稅務機關提供免費服務。

05

我公司是按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2季度銷售額為40萬元，但是由于下游企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票抵扣，所以我公司就其中15萬元收入業(yè)務開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問，我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定，你公司季度銷售額不超過45萬元，可以享受免征增值稅政策，并開具增值稅普通發(fā)票。因你公司向購買方就15萬元收入開具了增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定，則需要按發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅（即繳納1500元=15萬元*1%）。對于沒有開具增值稅專用發(fā)票的部分收入（25萬元=40萬元-15萬元），仍可以享受免征增值稅政策。

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