《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）大大提高了小規(guī)模納稅人免稅的額度，不管是優(yōu)惠力度還是優(yōu)惠范圍都很給力，那么享受該政策的同時(shí)有哪些需要注意的點(diǎn)呢，快來(lái)一起看看吧。

01

按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，當(dāng)期有不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入，如何判定能否享受優(yōu)惠政策？

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)季銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)45萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

/案例/

A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度轉(zhuǎn)讓一間商鋪，商鋪價(jià)款為50萬(wàn)元，扣除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷(xiāo)售額后，季度銷(xiāo)售額為42萬(wàn)元，全部開(kāi)具普通發(fā)票。那么A公司扣除轉(zhuǎn)讓商鋪銷(xiāo)售額后的42萬(wàn)元銷(xiāo)售額可以享受免稅。

02

適用增值稅差額征稅政策的納稅人，如何判定能否享受優(yōu)惠政策?

適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否享受免稅政策。

/案例/

B公司為一家小型旅游服務(wù)公司為按月納稅的小規(guī)模納稅人，選擇適用差額征稅政策。8月取得全部收入為60萬(wàn)元，但其支付給其他單位的住宿、餐飲、門(mén)票等收入為50萬(wàn)元。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額”，該納稅人8月銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，低于月銷(xiāo)售額15萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，可以享受免征增值稅政策。

03

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，該如何操作呢？

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

/案例/

C公司為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，2021年7月相應(yīng)取得建筑服務(wù)收入40萬(wàn)元，8月和9月無(wú)應(yīng)稅收入。如果該納稅人實(shí)行按季納稅，由于3季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，因此，該納稅人取得的40萬(wàn)元，無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款；如果該納稅人實(shí)行按月納稅，7月份銷(xiāo)售額已超過(guò)15萬(wàn)元，因此，應(yīng)就40萬(wàn)元在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

04

自然人出租房屋能繼續(xù)享受免征增值稅政策嗎？

可以的。自然人采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笙鄳?yīng)的月收入不超過(guò)免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受免征增值稅政策。

/案例/

市民D出租住房，2021年7月初一次性收取半年租金84萬(wàn)元，分?jǐn)偟矫吭挛闯^(guò)15萬(wàn)元（84/6=14萬(wàn)），可以享受免征增值稅政策。

溫馨提醒

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期和就業(yè)，稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)），制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)后，可以延緩繳納部分稅費(fèi)！

關(guān)于小規(guī)模納稅人的更多財(cái)稅實(shí)操，請(qǐng)關(guān)注中小企業(yè)會(huì)計(jì)全盤(pán)真賬報(bào)表實(shí)操：科目入門(mén)、全盤(pán)業(yè)務(wù)分錄實(shí)操、三大報(bào)表編制實(shí)操?gòu)娜腴T(mén)到精通。<<查看詳情

相關(guān)推薦：

月銷(xiāo)售額15萬(wàn)以下的小規(guī)模納稅人如何享受免征政策？

小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算流程！趕快學(xué)起來(lái)