稅前扣除的原則和范圍是什么？看這一篇就夠了！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/23 10:37:00　　字體：大小

大家在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，會(huì)有允許在稅前扣除的一些項(xiàng)目，你知道哪些支出允許在稅前扣除嗎？你知道稅前扣除的原則嗎？接著往下看吧！

（一）稅前扣除項(xiàng)目的原則——5個(gè)

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則——跨期的支出應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制扣除（如租金）；

配比原則——支出應(yīng)與收入在一定期間應(yīng)配比扣除；

相關(guān)性原則——支出應(yīng)當(dāng)與收入相關(guān)；

確定性原則——支出的金額應(yīng)當(dāng)是確定的；

【注】會(huì)計(jì)上強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性，比如對(duì)符合條件的或有事項(xiàng)要確認(rèn)（預(yù)計(jì)負(fù)債），但是稅法上對(duì)預(yù)計(jì)的、沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的，一概不承認(rèn)；所以，稅法對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、權(quán)益法核算的投資收益等等一概不承認(rèn)，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

合理性原則——支出應(yīng)合理，符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，否則就會(huì)產(chǎn)生逃稅的漏洞。

合法發(fā)票原值：取得合法的發(fā)票是稅前扣除的前提。企業(yè)發(fā)生的支出，如果沒(méi)有取得合法的發(fā)票或憑證，或者取得假發(fā)票、虛開(kāi)的發(fā)票、請(qǐng)他人代開(kāi)的發(fā)票等等不合法的發(fā)票，一律不得稅前扣除，也不得辦理出口退稅、抵扣稅款。平時(shí)預(yù)交所得稅時(shí)可以缺少合法票據(jù)，但是每年匯算清繳時(shí)必須取得合法憑證，否則一律做納稅調(diào)增。企業(yè)所得稅是一年算一次總賬。

（二）扣除項(xiàng)目的范圍——5大類(lèi)

（1）成本：指與營(yíng)業(yè)收入配比的營(yíng)業(yè)成本，不是會(huì)計(jì)上的存貨成本。成本還包括不得抵扣的增值稅、出口貨物不得免征和抵扣的稅額、進(jìn)口傭金等。

（2）費(fèi)用：指管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)期間費(fèi)用；

（3）稅金：指下列不得稅前扣除的稅金之外的稅金及附加。

不得稅前扣除的稅金	企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅
計(jì)入稅金及附加	消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、船舶噸稅
計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、煙葉稅、不得抵扣的增值稅
通過(guò)損失扣除	購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

（4）損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中損失和其他損失。包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，管理不善、自然災(zāi)害造成的損失等等。

稅前可以扣除的損失為凈損失，即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。比如，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)被盜，發(fā)生損失，后來(lái)公安機(jī)關(guān)破案，把財(cái)產(chǎn)追回來(lái)了；企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的壞賬損失，后來(lái)債務(wù)人又還錢(qián)了。

（5）其他支出：指企業(yè)其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。如虧損彌補(bǔ)、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的允許扣除的支出等。

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