每天方源老師的《一般納稅人全盤賬務(wù)》答疑群里都討論的熱火朝天，有零基礎(chǔ)準備轉(zhuǎn)行做會計的小白，也有剛從事會計工作1、2年，想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)提升自己的實操能力的新手會計。群里的學(xué)員來自五湖四海，提出的問題也是五花八門，小編整理了最近幾天內(nèi)學(xué)員提出的問題以及方源老師給出的答復(fù)，快來對號入座，看看有沒有解決你的日常困擾！

學(xué)員問題1：先報季度申報，還是先報年報？

方老師答：2019年季度和2018年度什么沒有先后順序。

學(xué)員問題2：2018年有彌補的數(shù)，跟匯算清繳沒關(guān)系嗎，2019年第一個季度就可以彌補了嗎？

方老師答：2018年度申報做完了是虧損，2019年第一季就可以彌補了。匯繳不做，季度也可以申報，就看你需不需要2018年的來彌補了。如果你們季度申報是自動彌補的，那會按2018年第四季度所得稅申報表虧損數(shù)帶入。

學(xué)員問題3：2018年研發(fā)費用加計扣除輔助賬沒做，可以補做嗎？

方老師答：可以的，這是備查賬，你補一下就行。

學(xué)員問題4：老師，我們合伙企業(yè)申報系統(tǒng)里也出現(xiàn)了匯算清繳的表格，但是和有限公司的表格不一樣，怎么也說匯算清繳呢？

方老師答：你看看你們季度申報當(dāng)時是什么情況，和稅務(wù)溝通一下。

學(xué)員問題5：我們公司自己研發(fā)產(chǎn)品，有知識產(chǎn)權(quán)，屬于科技型中小企業(yè)嗎？科技型中小企業(yè)有什么優(yōu)惠？

方老師答：科技型中小企業(yè)是需要辦理資質(zhì)的 所得稅稅率15%，研發(fā)費用加計扣除。

學(xué)員問題6：固定資產(chǎn)提折舊時，不留殘值可以嗎？

方老師答：可以的，大部分都有殘值，是估計的金額。

學(xué)員問題7：老師，我們房租合同（租期2018年11月到2019年10月），合同約定付款日期為簽約后3日內(nèi)，簽訂時間是2019年1月，2019年3月才收到款并開票，2018年末的房租金增值稅所得稅均未申報收入，匯算清繳有影響嗎？需要納稅調(diào)增嗎？

方老師答：原則上是需要匯繳的時候調(diào)增收入，增值稅在本月申報就行，實務(wù)中建議你別調(diào)了，如果調(diào)了2019年的賬與稅，以后就麻煩很多了，可以就按你發(fā)票上的做到本月收入增值稅里吧。

學(xué)員問題8：請教老師，贈送視同銷售的業(yè)務(wù)是匯算清繳才做賬還是平時發(fā)生就開發(fā)票做賬？開的發(fā)票是跟平時銷售一樣開發(fā)票，還是另外單獨開發(fā)票呢？

方老師答：如果開發(fā)票是一樣的，其實開不開發(fā)票不影響分錄，兩種做賬都可以，如果做收入了，匯繳就不需要調(diào)整，不做就調(diào)表。

學(xué)員問題9：承接了一個工程項目的合同，項目里有材料供貨，也有工程安裝。問您一下，這樣的項目，稅點按多少開具發(fā)票？

方老師答：如果同一個合同屬于混合銷售業(yè)務(wù)了，按銷售貨物16%核算。

學(xué)員問題10：公司租的個人房子，房租沒有發(fā)票，怎么處理？如果個人去稅務(wù)代開發(fā)票，繳稅嗎？

方老師答：如果想所得稅上扣除，就需要去稅務(wù)局代開發(fā)票，需要交增值稅、附加稅、個稅、房產(chǎn)稅，增值稅有免稅政策。

學(xué)員問題11：2018年11月公司開出專票50萬開錯了，2019年3月沖紅專票，請問3月該如何賬務(wù)處理啊，需要通過以前年度損益調(diào)整嗎？

方老師答：沖紅了，又出去正確的了吧，簡化處理：正確的金額做收入，負數(shù)做負收入，一正一負不影響兩個年度的數(shù)。

學(xué)員問題12：出口貨物漏報了，如何補報，補報要交滯納金嗎？

方老師答：得去大廳補報表，涉及到稅款的話會有滯納金。

學(xué)員問題13：方老師好！我在聽錄播課第13講-房地產(chǎn)季報的地方有不明白的地方，在案例5中既有預(yù)售收入2000萬，又有預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)的收入3000萬（前期已繳稅），利潤500萬，預(yù)計毛利率15%，所得稅率25%，我不明白的地方在于實際利潤額為什么是2500，我自己課后練習(xí)的時候把預(yù)售的2000萬乘以了預(yù)計毛利率15%后再加500得350萬，應(yīng)納稅350*25%得87.5萬，再減原來3000萬預(yù)收時已繳稅3000*15%*25%得112.5，反而成負25萬了，差別在這預(yù)收的2000萬是否乘以預(yù)計利潤率？

方老師答：房地產(chǎn)企業(yè)兩類所得額，一個預(yù)收款計算的所得率，一個主營業(yè)務(wù)收入，這個收入里計算的所得稅是由原來的預(yù)收款轉(zhuǎn)過來的，所以要減掉之前預(yù)收款預(yù)交的稅額。

學(xué)員問題14：老師，公司借個人的款算高利貸，付給個人的高利貸利息可以做財務(wù)費用嗎？

方老師答：超過銀行同期同類貸款利率的部分不能扣除。

學(xué)員問題15：老師，公司賬上的預(yù)收賬款可以轉(zhuǎn)營業(yè)外收入嗎?（本是正常銷售業(yè)務(wù)，未開具發(fā)票，現(xiàn)在公司要注銷了）

方老師答：如果是預(yù)收款不符合收入條件，因為注銷要清理掉就轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。

學(xué)員問題16：現(xiàn)在企業(yè)要注銷，去年所得稅預(yù)繳費200元，匯算清繳是負數(shù)，沒有辦理退稅，現(xiàn)在核銷需要調(diào)表，給調(diào)平就可以，問下是需要其他項調(diào)增還是費用調(diào)增？

方老師答：納稅調(diào)增，就和所得稅匯繳里第六章講解的一樣做。

以上是方源老師群內(nèi)答疑的節(jié)選，除了答疑負責(zé)到位以外，方老師清晰實用、通俗易懂的授課風(fēng)格受到了廣大學(xué)員的認可和喜愛，收獲了不少好評：

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課程名稱：一般納稅人全盤賬務(wù)處理與納稅申報

課程形式：直播+錄播（錄播部分報課即可學(xué)習(xí)）

開課時間：6月4日 19:30

課程收益：通過學(xué)習(xí)，幫助學(xué)員從會計上崗必備基礎(chǔ)知識、常見賬務(wù)處理及涉稅問題解析、財務(wù)報表分析以及如何應(yīng)對稅務(wù)稽查與防范涉稅風(fēng)險 六大模塊全方面位助您提升實戰(zhàn)能力，為財務(wù)人職業(yè)發(fā)展、升職加薪加分！方老獨特授課方式：務(wù)實、實用、清晰舒適，注重知識性和實用性，讓學(xué)員在學(xué)習(xí)中構(gòu)筑自己的知識體系，做到隨學(xué)隨用！

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