企業(yè)內(nèi)部控制制度是企、事業(yè)單位有效的管理體系中重要組成部分，目前，不少企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度相對(duì)薄弱，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及原因，并就如何構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度作以探討。

企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

我國(guó)在內(nèi)部控制的理論研究與運(yùn)用雖然起步較晚，但內(nèi)部控制已成為當(dāng)今國(guó)內(nèi)理論界和實(shí)務(wù)界研究的一個(gè)重要課題，與國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)還十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理還存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、 內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱且不受重視，內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注不夠

雖然大部分企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制制度，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解，不同的企業(yè)有不同的理解，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是指管好錢(qián)物;有的企業(yè)認(rèn)為提高經(jīng)濟(jì)效益與完善內(nèi)部控制是對(duì)立的;有的企業(yè)落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)卻大打折扣，有的企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容不盡合理。產(chǎn)生的原因在于企業(yè)的管理階層還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，沒(méi)有真正轉(zhuǎn)變觀念，被動(dòng)的進(jìn)行內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有形成整體系統(tǒng)，缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。

2、 企業(yè)管理人員的基本素質(zhì)相對(duì)較低

許多管理人員普遍未受過(guò)正規(guī)的專業(yè)教育，缺乏必要知識(shí)，不能正確地對(duì)費(fèi)用的開(kāi)支進(jìn)行審批，管理人員特別是財(cái)務(wù)人員學(xué)歷層次較低，造成會(huì)計(jì)信息失真，平時(shí)只重視貨幣資金管理、而忽略各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資管理，造成財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理嚴(yán)重不到位，也有一些會(huì)計(jì)人員雖有一定核算業(yè)務(wù)水平，但忽視對(duì)新業(yè)務(wù)和新的會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，影響決策。

3、 內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的企業(yè)內(nèi)部控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。但有些企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒(méi)有建立一整套的評(píng)價(jià)考核制度與獎(jiǎng)懲制度。此外，企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，導(dǎo)致各種信息不能得到快速傳遞與交流。

4、 成本與效益影響內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮

內(nèi)部控制制度的建立與各種內(nèi)部控制制度的關(guān)系，需要投入一定的人力和物力，較高成本的投入，內(nèi)部控制的效果就會(huì)越好，根據(jù)管理的成本效益原則，當(dāng)控制成本大于所產(chǎn)生的效益時(shí)，可能會(huì)放棄相應(yīng)的控制措施，不能有效地控制一些不合理甚至是舞弊。

完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策措施

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容是對(duì)產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物的管理，根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，應(yīng)構(gòu)建以宏觀的總體控制和微觀的具體控制相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)內(nèi)部控制制度要從宏觀調(diào)控體系與微觀的內(nèi)部調(diào)控管理制度兩個(gè)方面進(jìn)行，缺一不可。

1、 完善內(nèi)部控制宏觀體系

隨著外部環(huán)境的不斷變化，組織管理水平的提高，站在國(guó)家宏觀層面上，要逐步建立財(cái)稅監(jiān)督、國(guó)家審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審監(jiān)督三者并立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系;同時(shí)要重視生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化，以促使生產(chǎn)力的迅速發(fā)展和降低產(chǎn)品成本;鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，為企業(yè)加強(qiáng)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，及時(shí)各種經(jīng)濟(jì)信號(hào)傳遞出去。

2、 完善內(nèi)部控制微觀制度

1)提高企業(yè)員工素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度建設(shè)與人的素質(zhì)建設(shè)是相輔相成的兩個(gè)方面，缺一不可，因此，企業(yè)應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，形成任人唯賢的良好人力資源政策，通過(guò)“引進(jìn)來(lái)、走出去、內(nèi)部培訓(xùn)提高”等多種途徑提高各類(lèi)企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)能力與管理層的職業(yè)素養(yǎng)，從而保證高素質(zhì)的隊(duì)伍來(lái)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制制度良好作用。

2)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng)

管理水平的高低是反映一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度開(kāi)展情況，而風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生則能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中存在問(wèn)題與薄弱。因此，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、分析、防范機(jī)制，提前預(yù)測(cè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施降低和分散各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

3)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過(guò)程中，離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的相互牽制，同時(shí)更離不開(kāi)各部門(mén)人員之間的相互協(xié)作，這就需要建立一個(gè)良好的信息溝通途徑和方式，及時(shí)了解整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)情況，為各部門(mén)人員提供履行職責(zé)所需的各種信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間溝通，避免或減少經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)差錯(cuò)，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

4)建立健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的要求越高，這就要求我們建立一個(gè)完善的保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的監(jiān)督體系，達(dá)到內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系時(shí)，既要合法有效，又要全面，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最為薄弱的環(huán)節(jié)，確立內(nèi)部控制制度內(nèi)容;此外，還要利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

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