預(yù)算編制提要就像語(yǔ)法，只有語(yǔ)法一致或統(tǒng)一了，大家說(shuō)話才能有共同基礎(chǔ)。就像看審計(jì)報(bào)告時(shí)，我不會(huì)先去看主表數(shù)據(jù)，而是會(huì)先看披露的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)一樣；對(duì)于預(yù)算，首先審核的也應(yīng)該是編制提要。

毫不夸張的說(shuō)，編制提要才能看出來(lái)企業(yè)管理水平或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的功力，具體做預(yù)算一般都是初級(jí)崗位才關(guān)心的事情。一般而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注這么幾個(gè)前提：

（1）收入前提

不同企業(yè)的收入前提應(yīng)當(dāng)是不一樣的，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的企業(yè)就是量?jī)r(jià)前提，而非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的就是以合同為前提?？傊褪前衙總€(gè)企業(yè)收入的核心影響因素將其固化和量化。

（2）變動(dòng)成本前提

變動(dòng)成本主要包括原料、機(jī)物料、燃動(dòng)力等。變動(dòng)成本的編制前提要注意三個(gè)方面：

一是價(jià)，在市場(chǎng)較為平穩(wěn)的時(shí)候可以拿今年的平均價(jià)作為參考，而在市場(chǎng)波動(dòng)起伏的時(shí)候就比較復(fù)雜了，我建議可以由公司層面組織專題研究，這樣一方面能夠更精確的預(yù)判，另一方面也能規(guī)避財(cái)務(wù)部門的責(zé)任；

二是量，變動(dòng)成本肯定與產(chǎn)品、銷量有內(nèi)在聯(lián)系，因此必須結(jié)合收入前提進(jìn)行判斷；

三是投入與成本的轉(zhuǎn)換關(guān)系，一般是個(gè)比例值。說(shuō)白了就是生產(chǎn)成本最終轉(zhuǎn)化營(yíng)業(yè)成本的比值，這個(gè)往往是大家編制預(yù)算時(shí)會(huì)疏忽的，而我覺(jué)得恰恰對(duì)最終損益結(jié)果有比較大的影響。

（3）固定成本前提

固定成本主要包括折舊、攤銷、租賃成本、人工成本等，相對(duì)較易。房租、固定資產(chǎn)折舊基本都是能夠鎖定的。這里需要提醒的是人工成本，由于每年社保會(huì)有自然調(diào)整，因此在考慮預(yù)算前提時(shí)千萬(wàn)表忘記了，否則到時(shí)候等于變向減薪了。

（4）費(fèi)用前提

費(fèi)用比較雜，費(fèi)用的背后其實(shí)就是企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)。所以費(fèi)用前提的基礎(chǔ)是能夠清晰的盤點(diǎn)預(yù)算年度的主要經(jīng)濟(jì)行為。主要提示兩個(gè)原則：

第一個(gè)原則叫抓大放小，做預(yù)算切忌芝麻綠豆一把抓，你不可能把所有的費(fèi)用也就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)窮盡，把主要的一些經(jīng)濟(jì)行為如每年度的客戶座談會(huì)、節(jié)日的福利、對(duì)應(yīng)銷售規(guī)模預(yù)計(jì)的公共關(guān)系費(fèi)等進(jìn)行判斷，對(duì)于一些諸如印刷費(fèi)、綠化費(fèi)之類的統(tǒng)一進(jìn)行歸類作為不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)進(jìn)行判斷；

第二個(gè)原則叫責(zé)任包干，就是很多地方提到的預(yù)算歸口管理。比如公務(wù)用車費(fèi)，肯定是綜合部門或辦公室管理的，所有的責(zé)任前提包括后續(xù)的預(yù)算控制都應(yīng)當(dāng)是歸口管理部門負(fù)責(zé)分析和控制。

（5）資金前提

之所以把資金前提從資產(chǎn)前提中單列，主要是因?yàn)樗浅Ｖ匾?strong>資金前提要關(guān)注四方面內(nèi)容：

一是經(jīng)營(yíng)資金前提，主要需要設(shè)定收入與回款的關(guān)系、應(yīng)收賬款回籠的比例以及回籠資金中票據(jù)的比重；

二是投資資金需求，大家都知道投資總額與資金支付并不是同一回事情，對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資的資金前提要提前預(yù)判；

三是籌資資金前提，包括股權(quán)性融資和債權(quán)性融資的金額與成本；

四是外幣資金前提，主要是考慮外幣業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債的體量以及人民幣的匯率預(yù)設(shè)。

（6）其他資產(chǎn)前提

很多人認(rèn)為編制預(yù)算最無(wú)聊的就是編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，因?yàn)轭A(yù)測(cè)一年以后某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)有什么意義呢？我同意一半，即我要刻意追求資產(chǎn)負(fù)債“表”的數(shù)據(jù)，但是對(duì)于整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益負(fù)債結(jié)構(gòu)要有一個(gè)判斷前提。

比如我公司銷售規(guī)模1個(gè)億，賒銷率控制在10%以下，所以我的應(yīng)收賬款肯定不能超過(guò)1000萬(wàn)。再比如我今年新增借款不能超過(guò)資產(chǎn)總量的5%等等。其實(shí)質(zhì)并不是要填一個(gè)數(shù)字，而是對(duì)整體的資源配置做到總體平衡和心中有數(shù)。

（7）經(jīng)營(yíng)環(huán)境前提

經(jīng)營(yíng)環(huán)境前提很重要，但其實(shí)也是最難的，因此放到了最后。我看到過(guò)很多對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境前提變成了照抄國(guó)務(wù)院經(jīng)濟(jì)工作報(bào)告，GDP多少，CPI多少，PMI多少，PPI多少，這個(gè)除了大致能夠判定經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)企業(yè)有什么意義呢？只要做的好，就能夠把這些宏觀數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)的增、減利的分析，同時(shí)能夠客觀的對(duì)市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、產(chǎn)品需求進(jìn)行定量分析。雖然這個(gè)目標(biāo)較難實(shí)現(xiàn)，但是所有出色的財(cái)務(wù)管理者都在努力朝這個(gè)方向靠攏。

最后，請(qǐng)大家牢記：一份有質(zhì)量的預(yù)算提要能夠說(shuō)清楚預(yù)算中的數(shù)據(jù)出自何處，這對(duì)后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行和分析都會(huì)比較清晰和省力。

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