各種減免稅退稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/04/14 12:15:45　　字體：大小

一、小規(guī)模減免稅，如何做賬？

各種減免稅退稅的賬務(wù)處理

1.小規(guī)模3%一>免稅政策

直接免征的增值稅，企業(yè)無需再計(jì)提做賬。

借：銀行存款

貨：主營業(yè)務(wù)收入

2.小規(guī)模30萬免稅政策

如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)，適用季度30萬免稅政策，當(dāng)達(dá)到免稅時(shí)，相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收益。

取得銷售收入時(shí)：

借：銀行存款

貨：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

季度銷售額未超過30萬免稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

貨：其他收益/營業(yè)外收入

二、增值稅加計(jì)遞減，如何做賬？

各種減免稅退稅的賬務(wù)處理

計(jì)提增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貨：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一末交增值稅（應(yīng)納稅額）

貨：銀行存款（實(shí)繳稅額）

其他收益（加計(jì)抵減）

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時(shí)，則不需要做賬務(wù)處理。

三、增值稅留抵退稅，如何做賬？

1.提交留抵退稅申請時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅項(xiàng)

貨：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額

3.如果收到退稅款后再次繳回退稅款，做進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)做如下處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貨：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

四、六稅兩費(fèi)減免，如何做賬？

1.計(jì)提稅金

根據(jù)六稅兩費(fèi)減免政策，直接按減免后的金額計(jì)提即可。

借：稅金及附加一城建稅等

貨：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅等

2.實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一城建稅等

貨：銀行存款

3.收回前期多交的六稅兩費(fèi)：

六稅兩費(fèi)減免退稅最新規(guī)定出臺(tái)前，企業(yè)多繳的稅費(fèi)可申請退稅，收到退稅時(shí)，沖銷稅金及附加科目，做賬方法如下：

借：稅金及附加一城建稅等（紅字）

貨：應(yīng)交稅費(fèi)一城建稅等（紅字）

五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還，如何做賬？

如果企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶，作為工會(huì)組織收入進(jìn)行核算；如果企業(yè)工會(huì)組織沒有單獨(dú)建立工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶，那么，返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

貨：其他應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)組織支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會(huì)組織的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)，單獨(dú)核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，也不需要交增值稅。

六、收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，如何做賬？

穩(wěn)崗補(bǔ)貼屬于一項(xiàng)政府補(bǔ)助，賬務(wù)處理如下：

1.用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí)：

借：銀行存款

貨：遞延收益