企業(yè)招待和送禮的賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/04/18 16:01:39　　字體：大小

公司購買酒水用于招待和送禮，都有啥稅務(wù)問題？一起來看看吧！

一、賬務(wù)處理

公司購買酒水用來招待和送禮，會計做賬都是計入：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（1）一般企業(yè)購買后，即買即用的：

1、招待用

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

2、送禮

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貨：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）商貿(mào)企業(yè)，從庫存商品中取用的：

1、招待用

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貨：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2、送禮

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

二、稅務(wù)問題

（1）增值稅

1、用來招待

財稅（2016 ） 36號附件1第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

因此，購買酒水用來招待，屬于上述“交際應(yīng)酬費(fèi)”屬于個人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

2、送禮

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

因此，購買酒水用來送禮，應(yīng)該視同銷售計繳增值稅。

綜上，對于購買酒水用來招待與送禮，雖然會計做賬都是計入“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但是增值稅處理是有差異的，需要特別注意。

(2）企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008】 828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于交際應(yīng)酬和對外捐贈（送禮也是一種捐贈），因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

因此，企業(yè)購買酒水用于送禮，在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售的。當(dāng)然，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的，不能全額稅前扣除。

（3）個人所得稅

這個問題，經(jīng)常會被人忽略。業(yè)務(wù)招待，大家在一起吃吃喝喝，也無法量化，所以業(yè)務(wù)招待可以不交個人所得稅。

但是，如果是用于送禮的話，就涉及到個人所得稅，應(yīng)該按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。

更多推薦：

各種減免稅退稅的賬務(wù)處理

企業(yè)對于不同方式取得的存貨應(yīng)當(dāng)如何計量？

上一篇：暫估入賬稅務(wù)要怎么處理？ 80%的會計都弄...

下一篇：各種減免稅退稅的賬務(wù)處理