2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段《稅法》試題及參考答案

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《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《經(jīng)濟(jì)法》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

《稅法》

2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試－專業(yè)階段考試
《稅法》試題及答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

　　1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

　　A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

　　C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

　　D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

　　【參考答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅收法律關(guān)系”的知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（三）多選第題一題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。另外，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第13頁(yè)例題5中有所體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》第13頁(yè)例題1中有所體現(xiàn)。另外，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　2.居民乙因拖欠居民甲l80萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是（）。

　　A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

　　B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

　　C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

　　D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

　　【參考答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】抵債房屋的價(jià)值=180+20=200（萬(wàn)元），所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10（萬(wàn)元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）單選第14題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》185頁(yè)第17題中體現(xiàn)。

　　3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。

　　A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

　　B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

　　C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地

　　D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　【參考答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳，不過(guò)需要對(duì)扣繳義務(wù)人予以處罰；外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個(gè)人所得稅；個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“個(gè)人所得稅征收管理”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》253頁(yè)第15題中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第267頁(yè)例題4中有所體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第268頁(yè)例題6中有所體現(xiàn)。

　　4.下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是（）。

　　A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

　　B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國(guó)普遍采用

　　C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

　　D.抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)

　　【參考答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】免稅法以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，采用免稅法的國(guó)家大多是發(fā)達(dá)國(guó)家；抵免法以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位；抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核“國(guó)際重復(fù)征稅消除方法”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。

　　A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

　　D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　【參考答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“增值稅征稅范圍”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第三題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）單選第3、5題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（二）單選第4題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》48頁(yè)第7題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第407頁(yè)多選題3中有所體現(xiàn)。C選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第42頁(yè)1題中有所體現(xiàn)。

　　6.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。

　　A.2.8萬(wàn)元

　　B.3.15萬(wàn)元

　　C.4.6萬(wàn)元

　　D.6.09萬(wàn)元

　　【參考答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬(wàn)元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）單選第2題的考點(diǎn)基本相同，同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》多選題第8題中有所體現(xiàn)。

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。

　　A.出口關(guān)稅稅額

　　B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

　　【參考答案】D

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核“關(guān)稅完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）多選第16題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　8.某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

　　A.21.2萬(wàn)元

　　B.27.6萬(wàn)元

　　C.29.7萬(wàn)元

　　D.44.4萬(wàn)元

　　【參考答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】160×12%+3000×（1-30%）×4/12×1.2%＝27.6（萬(wàn)元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》152頁(yè)例題1中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第71頁(yè)11題中有所體現(xiàn)。

　　9．甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%.假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

　　A.216000元

　　B.224000元

　　C.264000元

　　D.328000元

　　【參考答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（五）綜合題第2題的考點(diǎn)基本相同，同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）單選第11題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（二）單選第10題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》156頁(yè)例題3中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》160頁(yè)第13題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第34頁(yè)10題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第172頁(yè)15題中有所體現(xiàn)。

　　10．經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（）。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　【參考答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%.

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“耕地占用稅”知識(shí)點(diǎn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　11.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金

　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年

　　D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到l0年

　　【參考答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅款追征制度”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》284頁(yè)第9題中體現(xiàn)。

　　12.某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）。

　　A.8000元

　　B.9200元

　　C.13040元

　　D.16640元

　　【參考答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

　　該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅務(wù)行政處罰知識(shí)點(diǎn)”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》288頁(yè)例題1中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第3頁(yè)19題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第407頁(yè)19題中有所體現(xiàn)。

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（）。

　　A.外匯收支鑒證

　　B.銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證

　　C.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證

　　D.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失鑒證

　　【參考答案】D

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍包括：

　　1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證；

　　2.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；

　　3.國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“鑒證業(yè)務(wù)范圍知識(shí)點(diǎn)”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》288頁(yè)例題1中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》301頁(yè)單選第7題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第53頁(yè)20題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第367頁(yè)單選題4中有所體現(xiàn)。

　　14.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報(bào)告的表述中，正確的是（）。

　　A.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅起決定性的作用

　　B.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用

　　C.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用

　　D.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用

　　【參考答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對(duì)外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅務(wù)咨詢報(bào)告知識(shí)點(diǎn)”。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（三）多選第16題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》55頁(yè)18題中有所體現(xiàn)。

　　15.保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

　　A.出納長(zhǎng)款收入

　　B.保險(xiǎn)追償款收入

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

　　D.出口信用保險(xiǎn)收入

　　【參考答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】保險(xiǎn)公司的出納長(zhǎng)款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（三）單選第5題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》102頁(yè)單選第10題中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》103頁(yè)單選第27題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第99頁(yè)7題和102頁(yè)5題中有所體現(xiàn)。

　　16.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

　　A.電動(dòng)汽車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【參考答案】D

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“消費(fèi)稅征稅范圍”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》76頁(yè)單選第2題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第59頁(yè)例題4中有所體現(xiàn)。

　　17.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）。

　　A.開(kāi)采數(shù)量

　　B.實(shí)際產(chǎn)量

　　C.計(jì)劃產(chǎn)量

　　D.銷售數(shù)量

　　【參考答案】D

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“資源稅課稅數(shù)量”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第8題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》131頁(yè)例題1中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第138頁(yè)例題4和140頁(yè)同步訓(xùn)練單選選擇題2中有所體現(xiàn)。

　　18.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（）。

　　A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

　　B.審批備案項(xiàng)目

　　C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

　　D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

　　【參考答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考查土地“增值稅清算項(xiàng)目”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　19.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)，機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　【參考答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（二）單選第16題題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　20.下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

　　A.采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　C.采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　D.采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

　　【參考答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》216頁(yè)第4題中體現(xiàn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

　　1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（  ）。

　　A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　【參考答案】ABCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅法原則”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）多選第1題和2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）多選第1題基本類似。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》18頁(yè)多選第1題中體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》19頁(yè)3題中有所體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》19頁(yè)第3題中有所體現(xiàn)。

　　2．居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。

　　A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

　　B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格

　　C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅

　　D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生

　　【參考答案】BCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項(xiàng)不對(duì)。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“契稅、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人

　　B.連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過(guò)30天的個(gè)人，為非居民納稅人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

　　【參考答案】ACD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分納稅；居民納稅人是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。所以在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，屬于居民納稅人。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)”。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第285頁(yè)單選題1中有所說(shuō)明。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第285頁(yè)單選題1中有所說(shuō)明。

　　4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的表述中，正確的有（）。

　　A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移是跨國(guó)公司國(guó)際避稅最常用的手段之一

　　B.世界轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開(kāi)始縮小

　　C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國(guó)內(nèi)公司與國(guó)外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為，不適用于個(gè)人

　　D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國(guó)內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國(guó)外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過(guò)第三者中介，而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

　　【參考答案】ACD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的發(fā)展，是事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議開(kāi)始大范圍實(shí)施，不是范圍縮小，所以B選項(xiàng)不對(duì)。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核“轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》269頁(yè)多選第7題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第56頁(yè)20題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第56頁(yè)20題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》308頁(yè)例題13中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》306頁(yè)例題10中有所體現(xiàn)。

　　5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。

　　A.古舊圖書

　　B.避孕藥品和用具

　　C.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油

　　D.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

　　【參考答案】ABD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】自1999年9月1日起國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“增值稅退（免）稅政策”知識(shí)點(diǎn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第46頁(yè)17題中有所體現(xiàn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

　　A.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地

　　【參考答案】BCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（三）多選第7題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（三）多選第7題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第116頁(yè)多選題6和417頁(yè)多選題7中有所體現(xiàn)。

　　7.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

　　C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　【參考答案】ABC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按正式申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“關(guān)稅稅率的確定”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（二）多選第7題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（三）多選第8題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（四）多選第9題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第54頁(yè)8題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第122例題3中有所體現(xiàn)。

　　8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

　　C.無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

　　【參考答案】ABCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）多選第9題和2010年考試中心開(kāi)通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）多選第5題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》160頁(yè)多選第1題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第172頁(yè)5題中有所體現(xiàn)。

　　9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

　　B.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

　　C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%

　　【參考答案】ACD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“城鎮(zhèn)土地使用稅知識(shí)點(diǎn)”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第10題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》156頁(yè)例題1中體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第174頁(yè)9題中有所體現(xiàn)。

　　10.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

　　B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

　　D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　【參考答案】AC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“耕地占用稅知識(shí)點(diǎn)”。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）多選第11題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》160頁(yè)單選第18題中體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第173頁(yè)24題中有所體現(xiàn)。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。

　　A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

　　B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

　　C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

　　【參考答案】ACD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅收保全知識(shí)點(diǎn)”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》283頁(yè)單選第8題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第407頁(yè)2題中有所體現(xiàn)。A選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第335頁(yè)10題中有所體現(xiàn)。C選擇在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第335頁(yè)15題中有所體現(xiàn)。

　　12.下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

　　A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

　　B.雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人

　　C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

　　【參考答案】ACD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅收征收管理相關(guān)知識(shí)點(diǎn)”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（一）多選第18題和2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選第19題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》284頁(yè)多選第8題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第72頁(yè)19題有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第321頁(yè)例題15中有所體現(xiàn)。

　　13.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有（）。

　　A.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)l000元

　　B.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)5000元

　　C.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元

　　D.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍且最高不得超過(guò)30000元

　　【參考答案】ACD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)3萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)1萬(wàn)元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅務(wù)行政處罰相關(guān)知識(shí)點(diǎn)”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》292頁(yè)多選第5題中體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第350頁(yè)7題中有所體現(xiàn)。

　　14.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（）。

　　A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的

　　B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的

　　C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的

　　D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

　　【參考答案】BD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：

　　①委托方死亡或解體；

　?、谖蟹绞谝獯砣藢?shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的；

　　③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤或代理人自己實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】試題點(diǎn)評(píng)，本題主要考核“稅務(wù)代理”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　15．下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（）。

　　A.節(jié)稅屬于合法行為

　　B.逃稅屬于違法行為

　　C.偷稅屬于違法行為

　　D.避稅屬于非違法行為

　　【參考答案】ABCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅收征管和稅收籌劃”知識(shí)點(diǎn)，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

　　A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

　　B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

　　C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

　　D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

　　【參考答案】BC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（三）多選第6題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（四）單選第4題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》101頁(yè)單選第6題中體現(xiàn)。

　　17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

　　A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　B.包裝物租金

　　C.品牌使用費(fèi)

　　D.包裝物押金

　　【參考答案】ABCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“消費(fèi)稅銷售額的確定”。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（三）多選第4題的考點(diǎn)基本相同。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有（）。

　　A.開(kāi)采的大理石

　　B.進(jìn)口的原油

　　C.開(kāi)采的煤礦瓦斯

　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

　　【參考答案】AD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】資源稅進(jìn)口不征、出口不退；開(kāi)采的煤礦瓦斯免征資源稅。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“資源稅征稅范圍”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班/實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）多選第12題的考點(diǎn)基本相同。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）多選第9題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》131頁(yè)例題1中體現(xiàn)。

　　19.土地增值稅清算審核的主要方法有（）。

　　A.案頭審核

　　B.定期審核

　　C.分期審核

　　D.實(shí)地審核

　　【參考答案】AD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式，對(duì)納稅人申報(bào)情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“土地增值稅清算的審核方法”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　20.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

　　A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

　　B.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷售存貨發(fā)生的損失

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失

　　D.企業(yè)按照規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失

　　【參考答案】BCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

　?。?）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　?。?）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

　?。?）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

　?。?）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　?。?）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

　?。?）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除”知識(shí)點(diǎn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第418頁(yè)15題中有所體現(xiàn)。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上答題，答在試題卷上無(wú)效）

　　1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；

　?。?）購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元。增值稅稅款為10.2萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　（2）購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬(wàn)元。

　?。?）開(kāi)采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　（4）為職工宿舍供暖，使用本月開(kāi)采的原煤200噸；另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。

　?。?）銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬(wàn)元。

　　（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　　（說(shuō)明，相關(guān)票據(jù)在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

　　（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　【參考答案】

　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（萬(wàn)元）

　　（2）銷項(xiàng)稅額=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納增值稅=34.7－17.3=17.4（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納資源稅=9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000=1.85（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（萬(wàn)元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核的“增值稅和資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》134頁(yè)計(jì)算題第一題同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第6頁(yè)2題中有所體現(xiàn)。另外，在網(wǎng)校葉青老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。

　　2．某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）開(kāi)展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬(wàn)元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬(wàn)元。

　?。?）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬(wàn)元。

　?。?）自行開(kāi)發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。

　　（4）出售2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤10000張，每張售價(jià)1000元；光盤交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　【參考答案】

　?。?）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（130+70）×3%＝6（萬(wàn)元）

　　（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5000×5%＝250（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝200×5%=10（萬(wàn)元）

　　（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100×5%＝5（萬(wàn)元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）計(jì)算題第二題的考點(diǎn)基本相同。另外，在網(wǎng)校老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》106頁(yè)計(jì)算題第5、6題中體現(xiàn)。

　　3.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬(wàn)元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬(wàn)元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。

　?。ㄕf(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。）

　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　?。?）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　（4）計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【參考答案】

　　（1）代收代繳的消費(fèi)稅

　?。剑?00/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000）/（1-0.56）

　　×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55（萬(wàn)元）

　　（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為零。

　　（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=320×5%=16（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅=100×320÷80×5%=20（萬(wàn)元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）綜合題第一題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第22頁(yè)1題中有所體現(xiàn)。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開(kāi)發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬(wàn)元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬(wàn)元。該公司在寫字樓開(kāi)發(fā)和銷售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元。

　?。ㄕf(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%.）

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【參考答案】

　?。?）營(yíng)業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703（萬(wàn)元）

　　（2）城建稅和教育費(fèi)附加=703×（7%+3%）=70.3（萬(wàn)元）

　?。?）土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（萬(wàn)元）

　　（4）開(kāi)發(fā)成本=5800×80%=4640（萬(wàn)元）

　?。?）開(kāi)發(fā)費(fèi)用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04=645.04（萬(wàn)元）

　　（6）寫字樓土地增值稅的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=2864（萬(wàn)元）

　?。?）增值稅率＝2864／（14000-2864）×100%=25.72%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2（萬(wàn)元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“土地增值稅”的計(jì)算。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（五）計(jì)算題第五題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第22頁(yè)3題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第155頁(yè)1題中有所提及。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）計(jì)算題第4有涉及。

　　四、綜合題（本題型共3小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為17分。第2小題12分，第3小題16分。本題型最高得分為45分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上無(wú)效。）

　　1.某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)（增值稅一般納稅人）。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價(jià)為2500元、成本為1755元（含從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元）。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購(gòu)并取得增值稅專用發(fā)票。

　　近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，期間講座了是否放棄享受的增值稅免稅優(yōu)惠的問(wèn)題。為提請(qǐng)董事會(huì)討論這一問(wèn)題并作決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師一些問(wèn)題給予回答。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下：

　?。?）對(duì)銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別？

　　（2）以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤(rùn)，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說(shuō)明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸。）

　?。?）假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請(qǐng)計(jì)算對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售超過(guò)多少時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)不利？

　?。?）如放棄免稅有利，可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄免稅嗎？

　　（5）如申請(qǐng)放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？

　?。?）如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來(lái)可隨時(shí)再申請(qǐng)免稅嗎？有怎樣的限定條件？

　?。?）如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

　?。?）可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？

　?。?）如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書面回答該總經(jīng)理的以上問(wèn)題。（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟。）

　　【參考答案】

　　（1）放棄免稅優(yōu)惠：

　　應(yīng)納增值稅=2500×13%-255=70（萬(wàn)元）

　　享受免稅優(yōu)惠：

　　應(yīng)納增值稅=0（萬(wàn)元）

　　（2）放棄免稅優(yōu)惠

　　毛利=[2500/（1+13%）-（1755-255）]×30+[2500-（1755-255）]×70=91371.68（萬(wàn)元）

　　享受免稅優(yōu)惠：

　　毛利＝（2500/1－1755）×30+（2500－1755）×70＝74500（萬(wàn)元）

　　所以，放棄免稅權(quán)有利，應(yīng)該放棄。

　?。?）假設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售量為W：

　　建立等式關(guān)系：享受免稅的毛利＝放棄免稅的毛利

　?。?500-1755）×100＝〔2500/（1+13%）-1500〕×W+（2500-1500）×（100-W）

　　展開(kāi)算式為：74500＝712.40×W+1000×（100-W）

　　W=88.66噸

　　當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售88.66噸，對(duì)化工企業(yè)銷售11.34噸時(shí)，享受免稅和放棄免稅，企業(yè)獲得毛利相同。

　　測(cè)試：當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售為90噸時(shí)，

　　放棄免稅，獲得毛利＝〔2500/（1+13%）-1500〕×90+（2500-1500）×（100-90）＝74115.04（元）

　　也即，當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售超過(guò)88.66噸時(shí)，放棄免稅獲得的利潤(rùn)低于享受免稅獲得的利潤(rùn)。此時(shí)放棄免稅對(duì)企業(yè)不利。

　　（4）生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人可要求放棄免稅權(quán)，稅法對(duì)此沒(méi)有限制性規(guī)定。

　?。?）報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　?。?）納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　?。?）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　（8）不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　（9）納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“增值稅中放棄免稅權(quán)的處理和增值稅的計(jì)算”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。

　　2.中國(guó)公民王某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：

　　（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

　?。?）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。

　?。?）3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。

　　（4）4月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。

　　（5）5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。

　?。?）5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)開(kāi)展向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，同時(shí)通過(guò)有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。

　?。?）6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

　?。?）7月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。

　　（9）8月開(kāi)始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。

　?。?0）A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。

　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　　（1）計(jì)算王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

　?。?）計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算王某4月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算王某5月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算某民營(yíng)企業(yè)5月支付王某技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　（8）計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。

　?。?0）計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。

　?。?1）計(jì)算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

　　【參考答案】

　?。?）應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）

　　（2）取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅。35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）

　　（3）個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個(gè)人所得稅。18000×20%×50%=1800（元）

　?。?）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，36000×15%-125=5275（元）

　?。?）在甲國(guó)演講收入按照我國(guó)稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1920-1800=120（元）

　　在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國(guó)稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國(guó)外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　?。?）個(gè)人向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)和農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個(gè)人所得稅：（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）

　?。?）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）

　?。?）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：180000×20%=36000（元）

　　（9）雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=（18000-2000）×20%-375=2825（元）

　?。?0）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。4500×15%-125=550（元）

　?。?1）超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：115000-25000×3=40000（元），40000÷8-2000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（3000×15%-125）×8=2600（元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）計(jì)算題第四題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第8頁(yè)5題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第384頁(yè)14題中有所體現(xiàn)。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）計(jì)算題第4有涉及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（四）計(jì)算題第5有涉及。

　　3.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)值為12000萬(wàn)元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.46萬(wàn)元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票。

　?。?）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)0.36萬(wàn)元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬(wàn)元。

　?。?）全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1100萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。

　?。?）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元；不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元。

　?。?）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3600萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元；因管理不善庫(kù)存原材料損失618.6萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元）。

　?。?）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%.

　　（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。

　?。?）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的無(wú)覓處權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

　?。?）12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入90萬(wàn)元（假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬(wàn)元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%.

　　（10）2009年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：

　?、僭鲋刀?（87400+10080）×17%-5950-1100×7%

　　=16571.6-5950-77

　　=10544.6萬(wàn)元

　?、谙M(fèi)稅=（87400+10080）×10%=9748萬(wàn)元

　?、鄢墙ǘ?、教育稅附加=（10544.6+9748）×（7%+3%）=2029.26萬(wàn)元

　?、艹擎?zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32萬(wàn)元

　?、萜髽I(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000

　　-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26

　　=2900.74萬(wàn)元

　　企業(yè)所稅=（2900.74-620）×25%=570.19萬(wàn)元

　?。ㄕf(shuō)明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.）

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟）。

　?。?）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。

　?。?）計(jì)算企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

　?。?）分別指出企業(yè)所得部計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

　　【參考答案】

　　（1）企業(yè)的錯(cuò)誤之處在于：

　?、黉N售貨物收取的運(yùn)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，

　?、谫澲〉玫脑牧?，可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　?、酃芾聿簧茡p失的原材料應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　④沒(méi)有計(jì)算印花稅和房產(chǎn)稅。

　?、菰鲋刀惡拖M(fèi)稅計(jì)算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加數(shù)據(jù)也是有誤的。

　　補(bǔ)交增值稅＝468/（1+17%）×17%-5.1+600×17%+18.6/（1-7%）×7%＝166.30（萬(wàn)元）

　　補(bǔ)交消費(fèi)稅＝468/（1+17%）×10%＝40（萬(wàn)元）

　　補(bǔ)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（166.30+40）×（7%+3%）＝20.63（萬(wàn)元）

　　補(bǔ)納房產(chǎn)稅＝12000×（1-20%）×1.2%＝115.20（萬(wàn)元）

　　補(bǔ)納印花稅＝（87400+10080+35000+5950）×0.3‰+（468+1100）×0.5‰＝42.31（萬(wàn)元）

　?。?）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

　　銷售收入＝（87400+468/1.17+10080）＝97880（萬(wàn)元）

　　銷售成本＝0.28*190000+0.22*28000＝59360（萬(wàn)元）

　　期間費(fèi)用＝11000+115.2+42.31+7600+2100＝20857.51（萬(wàn)元）

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加＝9748+2029.26+40+20.63=11837.89（萬(wàn)元）

　　營(yíng)業(yè)外支出＝3600+600×17%+18.6/（1-7%）×7%＝3703.4（萬(wàn)元）

　　營(yíng)業(yè)外收入＝35.1（萬(wàn)元）

　　投資收益＝130+90+170＝390萬(wàn)元

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝97880-59360-20857.51-11837.89-3703.4+35.1+390＝2546.30（萬(wàn)元）。

　?。?）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

　　價(jià)外收入沒(méi)有還原，所以，價(jià)外部分確認(rèn)收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤；

　　招待費(fèi)超標(biāo)扣除；新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行加計(jì)扣除；管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)外支出有誤；公益捐贈(zèng)超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整；分回股息、國(guó)債利息收入是免稅收益，不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅所得；受贈(zèng)的原材料沒(méi)有計(jì)入應(yīng)稅收入，企業(yè)處理有誤；支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得扣除；合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯(cuò)誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900*60%＝540大于97880*0.5%＝489.4，稅前扣除489.4，調(diào)增900-489.4＝410.60萬(wàn)元

　　捐贈(zèng)限額＝2546.30×12%＝305.56萬(wàn)元，實(shí)際公益捐贈(zèng)500萬(wàn)元，所以，捐贈(zèng)調(diào)增194.44萬(wàn)元。

　　加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用800×50%＝400萬(wàn)元，調(diào)減所得400萬(wàn)元。

　　調(diào)整增加支付的管理費(fèi)用300萬(wàn)元

　　分回股息和國(guó)債利息合計(jì)應(yīng)稅所得調(diào)減130+90＝220（萬(wàn)元）

　　合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額＝（5700-3200）×6%＝150（萬(wàn)元）

　　境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅＝170/（1-15%）×（25%-15%）＝20（萬(wàn)元）

　　境內(nèi)應(yīng)稅所得＝（2546.30+410.60+194.44-400+300-220-170-150）＝2511.34（萬(wàn)元）

　　當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝2511.34×25%+20＝647.84（萬(wàn)元）

　　應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝647.84-570.19＝77.65（萬(wàn)元）

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）綜合題第二題的考點(diǎn)基本相同。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會(huì)稅法》第9頁(yè)2題中有所體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第253頁(yè)2題中有所體現(xiàn)。同時(shí)，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（8riaszlp.cn）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（四）綜合題第2有涉及。

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