內(nèi)部審計具體準則第29號——內(nèi)部審計人員后續(xù)教育

第一章  總則

    第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計人員后續(xù)教育，保持和提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》制定本準則。

    第二條  本準則所稱的后續(xù)教育，是指內(nèi)部審計人員為保持和提高其專業(yè)勝任能力，掌握和運用相關(guān)新知識、新技能和新法規(guī)所進行的學習與研究。本準則所稱的內(nèi)部審計人員，是指取得內(nèi)部審計人員崗位資格證書或國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格證書的人員。

    第三條  本準則積極引導其他從事內(nèi)部審計活動的人員參加后續(xù)教育，以增強其專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

    第四條  本準則適用于各級各類的內(nèi)部審計（師）協(xié)會，各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員進行的后續(xù)教育。

   第二章  一般原則

    第五條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當根據(jù)職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容，選擇適當?shù)暮罄m(xù)教育形式。

    第六條  中國內(nèi)部審計協(xié)會、省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會應(yīng)當明確劃分其在后續(xù)教育中的職責與權(quán)限，合理組織并有效實施后續(xù)教育。市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會，經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會授權(quán)，也可組織實施管轄范圍內(nèi)的后續(xù)教育。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當為內(nèi)部審計人員接受后續(xù)教育提供必要的保障。

    第七條  中國內(nèi)部審計協(xié)會、省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會應(yīng)當定期檢查與考核后續(xù)教育情況，確保后續(xù)教育質(zhì)量。

    第三章  內(nèi)容與形式

    第八條  后續(xù)教育應(yīng)當講求實效、學以致用。主要內(nèi)容包括：

    （一）國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)；

    （二）內(nèi)部審計準則及內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范；

    （三）內(nèi)部審計理論與實務(wù)；

    （四）會計理論與方法；

    （五）信息技術(shù)理論與應(yīng)用技術(shù)；

    （六）公司治理、內(nèi)部控制和風險管理理論；

    （七）其他相關(guān)專業(yè)知識與技能。

    第九條  后續(xù)教育應(yīng)當區(qū)分內(nèi)部審計機構(gòu)負責人、審計項目負責人和審計助理人員三個層次，突出重點、按需施教。具體內(nèi)容包括：

    （一）內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當學習和研究組織領(lǐng)導本單位（部門）內(nèi)部審計工作方面的知識和技能，包括：相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則和會計準則及其變化，內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其發(fā)展，內(nèi)部審計章程擬訂，審計關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實務(wù)等；

    （二）審計項目負責人應(yīng)當學習和研究獨立完成一個審計項目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計準則和會計準則，財務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟管理理論，項目審計計劃與審計方案制定，審計評價標準解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析，審計助理人員監(jiān)督和指導，人際關(guān)系溝通等；

    （三）審計助理人員應(yīng)當學習和研究參與完成一個審計項目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計準則和會計準則，審計基本理論與技術(shù)方法，計算機基礎(chǔ)知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。

    第十條  內(nèi)部審計人員接受培訓是后續(xù)教育的主要方式。一般應(yīng)當采取以下形式：

    （一）參加國際內(nèi)部審計師協(xié)會和亞洲內(nèi)部審計聯(lián)合會組織的專業(yè)會議及培訓活動；

    （二）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會舉辦的各種培訓及考察活動；

    （三）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會召開的專業(yè)會議及經(jīng)驗交流；

    （四）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會認可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進修；

    （五）參加經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會組織的專業(yè)培訓及經(jīng)驗交流。

    第十一條  內(nèi)部審計人員自學是后續(xù)教育的重要補充方式。一般應(yīng)當包括以下形式：

    （一）參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會開辦的網(wǎng)絡(luò)教育；

    （二）參加由本單位（部門）內(nèi)部審計機構(gòu)開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓；

    （三）主持或參與完成省級以上內(nèi)部審計（師）協(xié)會發(fā)布的課題研究，并取得研究成果；

    （四）公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；

    （五）個人專業(yè)學習和實務(wù)研究；

    （六）其他形式。

    第四章  組織與實施

    第十二條  內(nèi)部審計人員后續(xù)教育由中國內(nèi)部審計協(xié)會和省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會負責組織、實施。行業(yè)審計協(xié)會實施的有關(guān)培訓活動實行年度認證制，認證工作由中國內(nèi)部審計協(xié)會實施。

    第十三條  中國內(nèi)部審計協(xié)會負責組織、實施全國內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。主要職責是：

    （一）制定全國后續(xù)教育規(guī)劃；

    （二）制定全國后續(xù)教育制度、規(guī)定、辦法；

    （三）制定全國后續(xù)教育年度培訓計劃，提出教學大綱；

    （四）組織全國后續(xù)教育教材的開發(fā)、評估、推薦；

    （五）組織全國后續(xù)教育活動；

    （六）組織全國后續(xù)教育檢查、考核；

    （七）指導、督促省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會的后續(xù)教育工作。

    第十四條  省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會負責組織、實施管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計人員后續(xù)教育。主要職責是：

    （一）制定管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育規(guī)劃；

    （二）制定管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育制度、規(guī)定、辦法；

    （三）制定管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育年度培訓計劃，設(shè)置教學內(nèi)容；

    （四）組織管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育教材的評估、遴選；

    （五）組織管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育活動；

    （六）組織管轄范圍內(nèi)后續(xù)教育檢查、考核；

    （七）指導、督促市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會的后續(xù)教育工作。

    第十五條  市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會同時符合下列條件的，經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會授權(quán)，也可組織實施管轄范圍內(nèi)的后續(xù)教育：

    （一）具有承擔后續(xù)教育工作的教學場所和設(shè)施；

    （二）擁有與承擔后續(xù)教育工作相適應(yīng)的師資隊伍和管理力量；

    （三）能夠完成所承擔的后續(xù)教育任務(wù)，保證后續(xù)教育質(zhì)量。

    被授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會在組織后續(xù)教育前，應(yīng)當將實施方案報送相應(yīng)授權(quán)協(xié)會備案。實施方案內(nèi)容包括：教學目的、教學內(nèi)容、教學方式、教材遴選、教師情況、考核形式、質(zhì)量控制辦法等。

    第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當支持、督促本單位（部門）內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育，保證學習時間和學習費用，提供必要的學習條件。內(nèi)部審計機構(gòu)開展的本單位（部門）業(yè)務(wù)技術(shù)培訓，如需申請確認為內(nèi)部審計人員后續(xù)教育學時的，應(yīng)當提請中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會進行評估。評估內(nèi)容包括：培訓條件、培訓計劃、培訓內(nèi)容、師資來源、教學水平、管理水平、學員滿意度和質(zhì)量監(jiān)控措施等。

    第五章  檢查與考核

    第十七條  中國內(nèi)部審計協(xié)會負責檢查、考核全國內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育情況；省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會負責檢查、考核管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計人員后續(xù)教育情況；內(nèi)部審計機構(gòu)負責檢查，并如實填報本單位（部門）的內(nèi)部審計人員后續(xù)教育情況。

    第十八條  檢查與考核的標準，按內(nèi)部審計人員接受學習的時間計算，每兩年為一個周期，時間不得少于80學時，其中每年接受后續(xù)教育的時間不得少于30小時。后續(xù)教育的學時計算標準是：

    （一）屬本準則第十條第（二）項、第（三）項、第（四）項的，第十一條第（一）項的，按設(shè)定的學時計算已完成后續(xù)教育學時；

    （二）屬本準則第十條第（五）項的，由市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會與中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會協(xié)商后，確定已完成后續(xù)教育學時；

    （三）屬本準則第十條第（一）項的，其設(shè)定的學時報中國內(nèi)部審計協(xié)會認定；

    （四）屬本準則第十一條第（二）項的，由內(nèi)部審計機構(gòu)提出申請，經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會評估后，確認已完成后續(xù)教育學時；

    （五）屬本準則第十一條第（三）項、第（四）項的，按每千字２學時計算已完成后續(xù)教育學時，全年累計不得超過40學時；

    （六）榮獲省級以上學術(shù)成果獎勵的，當年按20學時計算已完成后續(xù)教育學時，全年累計不得超過40學時；

    （七）取得相關(guān)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱和國家級執(zhí)業(yè)資格的，當年按20學時計算已完成后續(xù)教育學時，全年累計不得超過40學時。

    第十九條  有下列情形之一的，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育時間可以順延，在下一年度一并完成規(guī)定的后續(xù)教育時間：

    （一）年度內(nèi)在境外工作超過六個月的；

    （二）年度內(nèi)病假超過六個月的；

    （三）休產(chǎn)假的；

    （四）其他情況。

    有上述情形的內(nèi)部審計人員須由個人提出申請，所在單位（部門）人事部門證明，報經(jīng)中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會審核后確認。

    第二十條  內(nèi)部審計人員接受檢查、考核時，應(yīng)當提交記錄其后續(xù)教育情況的《內(nèi)部審計人員崗位資格證書》、《國際注冊內(nèi)部審計師資格證書》；其他從事內(nèi)部審計活動的人員應(yīng)當提交記錄其后續(xù)教育情況的《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育證書》。

    后續(xù)教育情況由中國內(nèi)部審計協(xié)會或省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會負責記錄，包括：培訓內(nèi)容、培訓時間、培訓地點，以及教師的姓名、職稱（職務(wù)）和累計培訓學時等。

    第二十一條  除本準則第十九條列示的情形外，內(nèi)部審計人員未能提供其后續(xù)教育有效記錄或無故未達到后續(xù)教育要求的，考核時不予通過；考核未予通過的內(nèi)部審計人員，其所在單位（部門）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當督促其接受后續(xù)教育。

    （一）年度內(nèi)未接受后續(xù)教育或未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學時的內(nèi)部審計人員，由省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會予以警告；

    （二）連續(xù)二年未接受后續(xù)教育或連續(xù)二年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學時的內(nèi)部審計人員，省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會不予辦理內(nèi)部審計人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格證書年檢；

    （三）連續(xù)三年未接受后續(xù)教育或連續(xù)三年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學時的內(nèi)部審計人員，由省級內(nèi)部審計（師）協(xié)會作出或建議作出吊消其內(nèi)部審計人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格證書。

    第二十二條  被授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計（師）協(xié)會，喪失組織后續(xù)教育條件的，由相應(yīng)授權(quán)協(xié)會收回其組織實施后續(xù)教育的權(quán)力。

    第二十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)無故未按規(guī)定提供后續(xù)教育機會和條件、未按規(guī)定如實填報本單位（部門）內(nèi)部審計人員后續(xù)教育情況的，內(nèi)部審計（師）協(xié)會不予受理其申請內(nèi)部審計先進集體評比，嚴重的可以取消其會員資格。

    第六章  附則

    第二十四條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

    第二十五條  本準則自2009年1月1日起施行。