長期以來，我國執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和國外企業(yè)所得稅法》兩套稅制，對外資實行優(yōu)惠政策。近年來，“兩稅合并”的呼聲不斷高漲，為各方普遍關注。就這一問題，本報記者獨家專訪中央財經大學稅務學院副院長劉桓教授。
“兩稅合并”時機成熟
問：您認為目前“兩稅合并”的時機是否成熟，為什么？
答：我認為“兩稅合并”的時機早已成熟。加入世貿組織后，中國的稅收應與國際接軌，所謂接軌一方面指按照國際標準來擬定，另外就是內外資企業(yè)所得稅應當統(tǒng)一。如果內外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一，就會形成對內資企業(yè)的“稅收歧視”，這很不公平。目前外資企業(yè)50萬家左右，內資企業(yè)約3300萬家，內資企業(yè)的稅一般都比較重。因而，進行稅改勢在必行。
目前是我國稅收和財政增長比較快的一個時期，稅收增長速度將超過25%，去年稅收3萬億元，今年有望達到3.8萬億元。這樣的大背景為“兩稅合并”提供了絕佳的時機。
此外，經過多年的研磨，我們已經尋找到了一套可行的解決“兩稅合并”過程中矛盾和問題的辦法。
不會引發(fā)大規(guī)模撤資
問：大家好像將爭論的焦點集中在了對外資的影響方面。您認為“兩稅合并”會對中國吸引外資造成怎樣的影響？
答：目前“兩稅合并”遲遲無法出臺的最大障礙是，一些涉外企業(yè)和相關部門擔心“兩稅合并”會影響外商在中國投資的積極性，甚至會引發(fā)外商撤資另作他投。如果在實施過程中注意保護外資企業(yè)的正當權益，我認為外商大規(guī)模撤資的情況不會發(fā)生。
在20年前，我們對外資進入中國的原因進行調查。他們一是看重中國廉價的勞動力和原材料，二是看到中國提供的各種優(yōu)惠政策。進入本世紀，我們再次就此進行調查，第一位的因素是中國成熟的市場環(huán)境，第二位是勞動力和原材料方面的價格優(yōu)勢，第三位是政府辦事效率提高，第四是基礎設施完善，第五是中國龐大而富有潛力的市場；而此時，優(yōu)惠政策已經降為第六第七位的因素了。
由此可見，外資已經不會把稅收優(yōu)惠看得那么重要。
促進外資調整投資結構
問：“兩稅合并”會對外資企業(yè)產生多大影響？在稅收政策調整過程中如何保護外資企業(yè)的正當權益？
答：“兩稅合并”后企業(yè)整體稅負將下降。目前內資企業(yè)稅負為33%，外資企業(yè)在經濟特區(qū)的稅負為15%，在沿海開放城市為24%，外資企業(yè)多數集中在這些沿海地區(qū)和開放城市。在內地的外資企業(yè)主要分布在高新技術開發(fā)區(qū)，如果本身是高新技術企業(yè)也享受15%的稅負。
“兩稅合并”后，統(tǒng)一稅法中規(guī)定的稅負可能是25%左右。受影響比較大的是身處經濟特區(qū)的非高新技術外資企業(yè)，稅負由15%提高到了25%，這類企業(yè)大約有10萬家，占在華外資企業(yè)的1／4左右。
事實上，我們已經找到了行之有效的方法保護外資企業(yè)的正當權益。“兩稅合并”將會為外企提供一個過渡期，過渡期可能在5年以上。如果外企在過渡期之后仍想享受稅收優(yōu)惠，應及時地調整在華的投資結構和生產結構。在科學發(fā)展觀指導下，我國目前正在向資源節(jié)約、環(huán)境友好的發(fā)展模式努力，這是“兩稅合并”的大背景，稅收是促進企業(yè)轉型的一個非常有利的催化劑。
符合產業(yè)政策仍有優(yōu)惠
問：您認為“兩稅合并”會對中國的產業(yè)結構和外資結構產生怎樣的影響？外資應當怎樣適應這一重大的稅收政策調整？
答：在市場經濟條件下，稅收已成為政府干預經濟的主要手段、調整產業(yè)結構的重要杠桿。政府公布產業(yè)政策，明確了某行業(yè)高稅，另外行業(yè)低稅。那么企業(yè)出于降低外部成本的考慮，自然會撤出高稅領域投向低稅領域。
目前我國在稅收方面是普惠制，主要以身份來確認——只要是外資企業(yè)就低稅負，而同樣區(qū)域同樣類型的內資企業(yè)卻高稅負。這種“稅收歧視”不符合現(xiàn)代國家經濟調整的基本要求�！皟啥惡喜ⅰ笔窍蚨愂仗鼗葜瓢l(fā)展，不看身份而是看重企業(yè)的生產經營行為，比如那些高能耗高污染的企業(yè)，不分內外資，政府將一律對其高稅，提高成本門檻，將一部分資金擠出，進而推動產業(yè)結構的變化。
“兩稅合并”并非簡單的稅法統(tǒng)一，而是意味著我國在政策方面的重大調整。外資企業(yè)不能僅僅盯在15%到25%這樣簡單的數據變化上。如果企業(yè)的經營行為更為符合國家的產業(yè)政策，那么仍可享受15%乃至更低的稅收優(yōu)惠，目前相關的辦法正在醞釀之中。外資企業(yè)關注稅改，應將目光投向中國產業(yè)政策的調整上。
根據目前透露出來的信息，內外資所得稅統(tǒng)一后的稅法對先進的技術企業(yè)和先進的創(chuàng)業(yè)行為會有比現(xiàn)在更大的優(yōu)惠力度。我認為，外商今后在中國優(yōu)先發(fā)展的領域內投資，所獲得的稅收優(yōu)惠將絕對不在今天之下。
“兩稅合并”也會對我國引進外資的結構產生影響。由于政策導向十分明顯，可以預見，能夠為我們帶來新技術、先進觀念的外資，那些投向高新技術領域的外資將會在引資結構中增加比例；由于對外資稅收普惠制的取消，那些高能耗、高污染領域內活動的外資在中國的生存空間將變小。
有利對外資稅收征管
問：目前有數據估計，我國“實際利用外商直接投資”賬面統(tǒng)計數字中有相當部分實際上是回流的假外資，您認為“兩稅合并”會對抑制假外資有怎樣的作用？
答：內外資企業(yè)在稅負方面不平等，會誘使一些內資企業(yè)變成假外資來逃稅。這種優(yōu)惠不取消，就會有人想方設法攫取不該得的利益。“兩稅合并”后，“假外資”將無法再打著外資的旗號來逃避稅收，因而“兩稅合并”有利于我國對外資企業(yè)的稅收征管，對凈化稅務環(huán)境將有很大的積極意義。
當然“兩稅合并”也是有一定風險的。首先，如果對中國的政策不能充分理解的話，一部分準備進入中國的外資會持觀望態(tài)度。但是真正高端的企業(yè)不會如此，他們更看重的是投資環(huán)境，這一點上中國更具吸引力，外資觀望也不會是長期的。
其次，“兩稅合并”后，由于企業(yè)整體稅負會降低，政府稅收可能會暫時減少，增長趨勢會暫時放緩，粗略計算，大約一年減少幾百億元。如果財政支出運籌得當的話，對我國整體財政不會造成太大影響。
