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外籍人員個(gè)人所得稅征管難的主要原因

來源: 編輯: 2006/09/21 09:10:18 字體:

  1、外籍納稅人以追求自身利益最大化為目標(biāo)

  繳納個(gè)人所得稅必然涉及自身利益的損失,少數(shù)外籍納稅人因不理解我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,導(dǎo)致納稅意識淡薄。但更多的外籍納稅人不僅了解《我國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,接受過一定的稅法教育,而且對我國的個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀十分熟悉。目前,由于我國還沒有針對納稅多、貢獻(xiàn)大的外籍納稅人的特殊優(yōu)惠待遇,客觀上形成他們都盡可能地將本應(yīng)在華繳納的個(gè)人所得稅稅款轉(zhuǎn)移到他們的國家繳納,以享受境外國家為他們提供的更多的養(yǎng)老、醫(yī)療、子女教育及其他社會福利優(yōu)惠待遇。

  2、我國個(gè)人所得稅的平均稅負(fù)較重

  目前,我國對外籍人員個(gè)人所得稅實(shí)行的是扣除固定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),按九級超額累進(jìn)稅率(5%~45%)計(jì)征,并不分項(xiàng)考慮納稅人的生計(jì)扣除(如個(gè)人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除等)、個(gè)人特許扣除(如一定時(shí)期內(nèi)大量的醫(yī)療費(fèi)、子女高昂的學(xué)費(fèi)、未投保的災(zāi)難損失等)和鼓勵性或再分配扣除(如慈善捐贈或某些鼓勵性消費(fèi)支出)。而在絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國家或地區(qū),個(gè)人所得稅的計(jì)征均考慮這些扣除因素。加上我國實(shí)行按月申報(bào)納稅的規(guī)定,有別于多數(shù)國家或地區(qū)所實(shí)行的按年申報(bào)匯算清繳的規(guī)定。而按現(xiàn)行稅法規(guī)定對外籍人員計(jì)征的個(gè)人所得稅,未能全面考慮外籍納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力和實(shí)際生活水平,使我國個(gè)人所得稅的稅負(fù),在總體上高于按外籍人員所在國的稅法所計(jì)算的稅收負(fù)擔(dān),造成瞞報(bào)和難以征管。

  3、各地征管水平不一,形成寬嚴(yán)不一的局面

  有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)涉外稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)不健全或是征管模式及征管手段落后,導(dǎo)致個(gè)人所得稅征管寬嚴(yán)不一。如有些外籍納稅人在我國不同地區(qū)工作,有的地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法征稅,而有的地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)卻沒有足額征稅,甚至有的地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)由于種種原因(如某些落后地區(qū)政府為了吸引外資推出優(yōu)惠政策干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法)根本就沒有征稅,這在一定程度上助長了外籍納稅人偷逃稅行為的發(fā)生。

  4、境外支付的所得無法核查

  一般來說,在外商投資企業(yè)中工作的外籍納稅人,境內(nèi)承擔(dān)并支付的收入因在企業(yè)財(cái)務(wù)賬上都有明確記載,比較容易征收和控管。而外籍納稅人在境外取得的工資、薪金及獎金津貼等,由于在境內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)賬上沒有明確記載,主要依靠外籍人員如實(shí)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)目前缺乏全面有效的核查方法,現(xiàn)已成為外籍納稅人虛報(bào)、瞞報(bào)所得的主要手段。

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