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會計人員經(jīng)常容易出錯的個人所得稅實務(wù)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/06/16 14:35:54 字體:

  1.退休返聘人員的工資怎么交個人所得稅?沒給退休后返聘人員交社保,計提的工資薪金是否可以列支?

  國稅函「2005」328號:退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

國家稅務(wù)總局公告2011年第27號:二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函[2006]526號)第三條中,單位是否為離退休人員繳納社會保險費,不再作為離退休人員再任職的界定條件。

2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利如何繳納個人所得稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第二條規(guī)定:"個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。"根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號)第二條第三款第二項規(guī)定:"對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得,應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得,依法征收個人所得稅。

3.外籍個人有哪些個人所得稅稅收優(yōu)惠

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)第二條規(guī)定:“下列所得,暫免征收個人所得稅

(一)、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(二)、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼。

(三)、外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

……

(八)、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(九)、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅:

1、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

2、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;

3、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;

4、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家;

5、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

6、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

4.企業(yè)發(fā)放給員工的業(yè)務(wù)提成如何繳納個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一項的規(guī)定:"工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。"因此,員工取得的提成屬于與任職受雇相關(guān)的所得,應(yīng)并入工資、薪金所得繳納個人所得稅。

| 來源:正保會計網(wǎng)校專家組;轉(zhuǎn)載請注明來源。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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