未取得收入所得稅匯算時招待費如何處理?
問:某企業(yè)是2008年新成立的房地產(chǎn)企業(yè),由于第一年沒有收入,那么2008年度的所得稅匯算時招待費該如何處理?是否需要作為納稅調(diào)整增加額呢?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)規(guī)定:廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。按以下規(guī)定進行處理:
?。?)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費3項費用的計算基數(shù),至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時,再將其作為計算基數(shù)。
?。?)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費,可以向后結(jié)轉(zhuǎn),按稅收規(guī)定的標準扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。
根據(jù)所述情況,此企業(yè)是2008年新成立的房地產(chǎn)企業(yè),由于2008年沒有收入。因此,2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費不能在該年度企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理。但可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),同時根據(jù)上述規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。