第一章 總 則
　　
　　第一條 為了實(shí)現(xiàn)學(xué)校審計(jì)工作規(guī)范化，明確審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《東北師范大學(xué)審計(jì)工作規(guī)定》，制定本準(zhǔn)則。
　　
　　第二條 本準(zhǔn)則是審計(jì)部門(mén)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，是實(shí)施審計(jì)、反映審計(jì)結(jié)果、評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)、提出和審定審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、作出審計(jì)決定和辦理審計(jì)檔案工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。
　　
　　第三條 審計(jì)部門(mén)依法對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)時(shí)，適用本準(zhǔn)則。
　　
　　第四條 審計(jì)部門(mén)辦理審計(jì)事項(xiàng)必須由合格的審計(jì)人員承擔(dān)，按照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)。
　　
　　第五條 審計(jì)部門(mén)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在法定的職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)保持自身的獨(dú)立性。
　　
　　第二章 一般準(zhǔn)則
　　
　　第六條 一般準(zhǔn)則是審計(jì)部門(mén)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求。
　　
　　第七條 審計(jì)部門(mén)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件
　　
　?。ㄒ唬┯蓛擅陨系膶徲?jì)人員組成的獨(dú)立的審計(jì)組；
　　
　?。ǘ┓ǘǖ穆氊?zé)和權(quán)限；
　　
　?。ㄈ┙∪膶徲?jì)質(zhì)量控制制度；
　　
　?。ㄋ模┍匦璧慕?jīng)費(fèi)保證。
　　
　　第八條 審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　　
　?。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規(guī)和政策；
　　
　?。ǘ┱莆諘?huì)計(jì)、審計(jì)及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)；
　　
　?。ㄈ┯幸欢ǖ臅?huì)計(jì)、審計(jì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷；
　　
　　（四）了解教育管理的特點(diǎn)和規(guī)律；
　　
　?。ㄎ澹┚哂姓{(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。
　　
　　第九條 審計(jì)部門(mén)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，高效優(yōu)質(zhì)。
　　
　　第十條 審計(jì)人員承辦審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)、忠于職守，客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。與被審計(jì)單位、被審計(jì)人員或被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。
　　
　　第十一條 新配備的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)合格后才能獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)。
　　
　　第十二條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，保證審計(jì)人員具有熟練的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)人員每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)的時(shí)間原則上不得少于兩周，所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)予保證。
　　
　　第十三條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)人員參加審計(jì)等專業(yè)技術(shù)資格考試，組織推薦審計(jì)人員參加審計(jì)等專業(yè)技術(shù)資格的評(píng)審，使審計(jì)人員獲取相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)。
　　
　　第三章 作業(yè)準(zhǔn)則
　　
　　第十四條 作業(yè)準(zhǔn)則是審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第十五條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，按照學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)部門(mén)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)報(bào)送校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)審批后組織實(shí)施，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。
　　
　　第十六條 審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。 
　　
　　第十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。審計(jì)方案的內(nèi)容包括：
　　
　?。ㄒ唬┚幹茖徲?jì)方案的依據(jù)；
　　
　　（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；
　　
　　（三）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、方式、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；
　　
　?。ㄋ模徲?jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單及分工；
　　
　　（五）編制審計(jì)方案的日期。
　　
　　第十八條 審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：
　　
　　（一）財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制；
　　
　?。ǘ┿y行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；
　　
　　（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；
　　
　　（四）相關(guān)的內(nèi)部控制情況；
　　
　　（五）相關(guān)的重要會(huì)議記錄；
　　
　　（六）前次接受審計(jì)、檢查的情況；
　　
　?。ㄆ撸┖暧^經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響；
　　
　?。ò耍┢渌枰私獾那闆r。
　　
　　第十九條 審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求和重要性、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。
　　
　　審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整。
　　
　　第二十條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
　　
　　第二十一條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容包括：
　　
　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位名稱；
　　
　?。ǘ徲?jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；
　　
　　（三）審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單；
　　
　　（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；
　　
　　（五）審計(jì)部門(mén)公章及簽發(fā)日期
　　
　　審計(jì)部門(mén)認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和期限。
　　
　　第二十二條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，據(jù)以確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)方法。必要時(shí)，可以按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案。
　　
　　第二十三條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)成果以及經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果。
　　
　　第二十四條 審計(jì)人員通過(guò)審查被審計(jì)單位銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證據(jù)。
　　
　　第二十五條 審計(jì)證據(jù)有下列幾種：
　　
　?。ㄒ唬┮詴?shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；
　　
　?。ǘ┮詫?shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；
　　
　?。ㄈ┮凿浺簟浵嗷蛴?jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；
　　
　?。ㄋ模┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；
　　
　?。ㄎ澹ｉT(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；
　　
　　（六）其他證據(jù)。
　　
　　第二十六條 審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：
　　
　?。ㄒ唬┛陀^公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
　　
　　（二）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
　　
　　（三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證材料的充分性；
　　
　?。ㄋ模﹪?yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。
　　
　　第二十七條 審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。
　　
　　審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門(mén)機(jī)構(gòu)或者有專門(mén)知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。
　　
　　第二十八條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督和違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的取證，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。
　　
　　審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，如需要出示工作證件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件或?qū)徲?jì)通知書(shū)副本。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。
　　
　　第二十九條 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。被審計(jì)單位或者有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕蓋章或簽名的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。
　　
　　審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)簽名或蓋章。
　　
　　在審計(jì)證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，采取措施，防止被審計(jì)單位或者有關(guān)人員銷(xiāo)毀、轉(zhuǎn)移。
　　
　　審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或者有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。
　　
　　第三十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類(lèi)分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。
　　
　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，對(duì)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。
　　
　　審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)取證材料清單，并由審計(jì)組組長(zhǎng)和編制人員簽名，統(tǒng)一使用和管理。審計(jì)取證清單及所附審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿。
　　
　　第三十一條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附審計(jì)證明。 
　　
　　審計(jì)工作底稿按編制順序可分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制而成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。匯總審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容，進(jìn)行分類(lèi)歸集，綜合編制。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé) 。 第三十二條 審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是：
　　
　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位的名稱；
　　
　?。ǘ徲?jì)項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施的時(shí)間；
　　
　?。ㄈ徲?jì)過(guò)程記錄；
　　
　　（四）編制者的姓名及編制日期；
　　
　　（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；
　　
　　（六）索引號(hào)及頁(yè)次；
　　
　　（七）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。
　　
　　第三十三條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：
　　
　?。ㄒ唬?shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；
　　
　　（二）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄；
　　
　　（三）審計(jì)方案及調(diào)整變更情況的記錄；
　　
　　（四）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；
　　
　　（五）審計(jì)組討論的記錄；
　　
　?。徲?jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；
　　
　?。ㄆ撸┢渌c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和審計(jì)證據(jù)。
　　
　　第三十四條 審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列審計(jì)證據(jù)：
　　
　?。ㄒ唬┡c被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；
　　
　?。ǘ┡c被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)部門(mén)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證和鑒定資料等原件、復(fù)制件或摘錄件；
　　
　?。ㄈ┢渌嘘P(guān)的審計(jì)資料。
　　
　　第三十五條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施情況。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；相關(guān)的審計(jì)證據(jù)如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。
　　
　　第三十六條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)工作組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部門(mén)請(qǐng)示匯報(bào)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取有效的方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
　　
　　第四章 報(bào)告準(zhǔn)則
　　
　　第三十七條 報(bào)告準(zhǔn)則是審計(jì)組反映審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第三十八條 凡發(fā)出審計(jì)通知書(shū)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：
　　
　?。ㄒ唬?biāo)題（包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）；
　　
　　（二）主送單位；
　　
　?。ㄈ徲?jì)報(bào)告的內(nèi)容；
　　
　?。ㄋ模徲?jì)組組長(zhǎng)簽名；
　　
　?。ㄎ澹﹫?bào)告日期。
　　
　　第三十九條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　
　?。ㄒ唬徲?jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間；
　　
　　（二）被審計(jì)單位的有關(guān)情況；
　　
　　（三）實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況；
　　
　　（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；
　　
　?。ㄎ澹?duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門(mén)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度的財(cái)務(wù)收支行為的定性和處理、處罰建議及其依據(jù)。
　　
　　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)鮮明，內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)練。
　　
　　第四十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出審計(jì)報(bào)告，特殊情況下，經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可以延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
　　
　　第四十一條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)部門(mén)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)部門(mén)，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因并報(bào)告審計(jì)部門(mén)。
　　
　　第四十二條 審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門(mén)審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，可由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審定。重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)審定。審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：
　　
　?。ㄒ唬┡c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；
　　
　?。ǘ徲?jì)證據(jù)是否充分、有效；
　　
　　（三）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)是否正確；
　　
　　（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)；
　　
　　（五）定性和處理、處罰建議是否合適、適當(dāng)。
　　
　　 第五章 評(píng)價(jià)準(zhǔn)則
　　
　　第四十三條 評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以及審計(jì)部門(mén)審定審計(jì)組提出的評(píng)價(jià)意見(jiàn)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第四十四條 審計(jì)組在提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和審計(jì)部門(mén)在審定審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策為依據(jù)。
　　
　　第四十五條 對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的評(píng)價(jià)：
　　
　?。ㄒ唬┓脖粚徲?jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）的要求，會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況；
　　
　?。ǘ┓脖粚徲?jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況；
　　
　?。ㄈ┓脖粚徲?jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)人員認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問(wèn)題，并視為會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支情況。
　　
　　第四十六條 對(duì)財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)：
　　
　?。ㄒ唬┓藏?cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；
　　
　　（二）凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為；
　　
　?。ㄈ┓藏?cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)的應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。
　　
　　第四十七條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)效益性的評(píng)價(jià)：
　　
　?。ㄒ唬┮越?jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)年計(jì)劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較；
　　
　?。ǘ┡c歷史同期水平進(jìn)行比較；
　　
　?。ㄈ┡c同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。
　　
　　在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。
　　
　　第四十八條 對(duì)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)：
　　
　　（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立情況，作出健全或部分健全，不健全的評(píng)價(jià)；
　　
　?。ǘ┮罁?jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出合理或部分合理，不合理的評(píng)價(jià)；
　　
　　（三）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。
　　
　　第四十九條 下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：
　　
　　（一）審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)；
　　
　　（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。
　　
　　第五十條 審計(jì)組和審計(jì)部門(mén)的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)分別在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中反映。
　　
　　 第六章 處理、處罰準(zhǔn)則
　　
　　第五十一條 處理準(zhǔn)則是審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，以及對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門(mén)、學(xué)校財(cái)經(jīng)制度的財(cái)務(wù)收支行為提出處理意見(jiàn)，作出審計(jì)決定時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第五十二條 審計(jì)部門(mén)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：
　　
　?。ㄒ唬?duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。被審計(jì)單位如有違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門(mén)、學(xué)校財(cái)經(jīng)制度的財(cái)務(wù)收支行為，但情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中予以指明并令其糾正。
　　
　?。ǘ?duì)有嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門(mén)、學(xué)校財(cái)經(jīng)制度的財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定，向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)依法提出處理或者移交紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門(mén)處理的建議。
　　
　　第五十三條 審計(jì)部門(mén)接受有關(guān)部門(mén)的提請(qǐng)或委托所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)后只提出審計(jì)報(bào)告，不出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和作出審計(jì)決定。
　　
　　第五十四條 審計(jì)意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　
　?。ㄒ唬徲?jì)的范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間；
　　
　?。ǘ?duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；
　　
　　（三）責(zé)令被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)；
　　
　　（四）改進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和提高效益的意見(jiàn)和建議。
　　
　　第五十五條 審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
　　
　　（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；
　　
　　（二）被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門(mén)、學(xué)校財(cái)經(jīng)制度的財(cái)務(wù)收支行為；
　　
　?。ㄈ┒ㄐ浴⑻幚硪庖?jiàn)或處理、處罰建議及其依據(jù)；
　　
　?。ㄋ模徲?jì)決定執(zhí)行的期限和要求；
　　
　?。ㄎ澹┮婪ㄉ暾?qǐng)復(fù)審的期限和復(fù)審的機(jī)構(gòu)。
　　
　　第五十六條 審計(jì)處理的種類(lèi)：
　　
　?。ㄒ唬┫奁诶U納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)務(wù)收入；
　　
　?。ǘ┫奁谕诉€違法所得；
　　
　?。ㄈ┫奁谕诉€被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；
　　
　?。ㄋ模_轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目；
　　
　?。ㄎ澹┨嵴?qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察或者司法部門(mén)處理；
　　
　　（六）依法采取其他糾正措施和給予處罰。
　　
　　第五十七條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將出具的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和作出的審計(jì)決定連同審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)審批，校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在20天內(nèi)批復(fù)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)之日起5日內(nèi)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并自送達(dá)之日起生效。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)意見(jiàn)的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
　　
　　第五十八條 被審計(jì)單位和有關(guān)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定如有異議，可在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定之日起15日內(nèi)，向校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)，校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計(jì)單位、有關(guān)單位或者審計(jì)部門(mén)對(duì)校領(lǐng)導(dǎo)的決定仍有異議，可以向上級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)復(fù)議。
　　
　　第五十九條 對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收支與財(cái)經(jīng)管理有關(guān)的重要問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)提出專題報(bào)告。
　　
　　第七章 檔案準(zhǔn)則
　　
　　第六十條 檔案準(zhǔn)則是審計(jì)部門(mén)收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交在審計(jì)活動(dòng)中形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等歷史記錄時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。
　　
　　第六十一條 審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成，定期歸檔的責(zé)任制度，采取按職能分類(lèi)，按項(xiàng)目立卷，按單元排列的立卷方法。
　　
　　第六十二條 下列文件和材料應(yīng)當(dāng)分類(lèi)歸入審計(jì)檔案：
　　
　　（一）審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，審計(jì)決定及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審批意見(jiàn)和學(xué)校下達(dá)的行文，以及審議建議書(shū)和移送處理書(shū)等審計(jì)公文。
　　
　　（二）審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)，被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)和審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審定審計(jì)報(bào)告的記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿；
　　
　?。ㄈ徲?jì)工作方案，檢查審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的落實(shí)情況和審計(jì)決定執(zhí)行情況的報(bào)告和記錄；
　　
　　（四）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示和會(huì)議記錄；
　　
　　（五）與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來(lái)信和來(lái)訪記錄；
　　
　　（六）其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件和材料。
　　
　　第六十三條 審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)或幾個(gè)卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立卷。
　　
　　第六十四條 審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件材料之間的排列規(guī)則應(yīng)當(dāng)是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件材料在前，次要文件材料在后；匯總性文件材料在前，原始性文件材料在后。
　　
　　第六十五條 審計(jì)案卷內(nèi)文件和材料應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列：
　　
　　結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進(jìn)行排列；
　　
　　證明性文件材料，按與審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序，對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；
　　
　　立項(xiàng)性文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。
　　
　　第六十六條 審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)確定，審計(jì)組長(zhǎng)即應(yīng)指定審計(jì)檔案的立卷責(zé)任人。審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，審計(jì)人員即應(yīng)及時(shí)收集和整理所分工項(xiàng)目的文件和材料。審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件和材料進(jìn)行收集，整理，鑒定和取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂，并按規(guī)定移交審計(jì)部門(mén)或檔案管理部門(mén)保管。
　　
　　第六十七條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計(jì)檔案的安全、完整。
　　
　　第六十八條 審計(jì)檔案的保管期應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久、長(zhǎng)期（15年至50年）短期（15年以下）三種。各項(xiàng)目審計(jì)案卷的具體保管期限，由審計(jì)部門(mén)提出意見(jiàn)報(bào)校長(zhǎng)或校長(zhǎng)委托的主管領(lǐng)導(dǎo)審定。 
　　
　　第六十九條 審計(jì)檔案的密級(jí)及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并應(yīng)按規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。
　　
　　第七十條 借閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部，凡外單位需借閱審計(jì)檔案或要出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人審批。
　　
　　第八章 附 則
　　
　　第七十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。